Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Sprzedaż opodatkowana od marży, udokumentowana paragonem i fakturą – w pliku JPK_VAT

Tomasz Krywan doradca podatkowy

Przedsiębiorca sprzedaje używane samochody z zastosowaniem procedury marży. Każdą sprzedaż ewidencjonuje przy zastosowaniu kasy rejestrującej i dodatkowo fakturą.
Jak należy wykazywać ją w nowym pliku JPK_VAT?

Podatnicy stosujący procedurę opodatkowania marży do dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT wykazują, co do zasady:

  • w polach dotyczących właściwej stawki VAT – podstawę opodatkowania (tj. kwotę marży pomniejszoną o podatek należny) i jednostkową kwotę podatku na podstawie faktycznego dokumentu sprzedaży, ze wskazaniem stosowanej procedury (poprzez wpisanie wartości „1” w polu MR_UZ), z podaniem danych kontrahenta oraz daty i numeru dokumentu sprzedaży,
  • w polu „SprzedazVAT_Marza” – łączne kwoty brutto.

Uważam, że postępują w ten sposób niezależnie od tego, czy sprzedaż opodatkowana w procedurze marży została zaewidencjonowana w kasie rejestrującej, udokumentowana fakturą, czy też zarówno zaewidencjonowana w kasie rejestrującej, jak i udokumentowana fakturą wystawioną do paragonu. Jednak według mnie:

  • sprzedaż opodatkowana w procedurze marży zaewidencjonowana w kasie rejestrującej powinna być ujmowana w ewidencji VAT zbiorczo na podstawie dokumentów wewnętrznych oznaczanych kodem RO (§ 10 ust. 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, DzU poz. 1988) ze słowami „brak” w polach „NrKontrahenta” oraz „NazwaKontrahenta”,
  • faktury wystawiane do sprzedaży opodatkowanej w procedurze marży, która została zaewidencjonowana również w kasie rejestrującej, powinny być oznaczane kodem FP (§ 10 ust. 5 pkt 3 rozporządzenia).

Uważam w związku z tym, że w przedstawionej sytuacji sprzedaż należy przede wszystkim wykazać na podstawie zbiorczego dowodu wewnętrznego zawierającego sprzedaż z kas rejestrujących opodatkowaną według procedury marży (oznaczonego kodem RO), wykazując:

  • kwoty marży oraz podatku od marży w polach K_19 i K_20,
  • wartość „1” w polu MR-UZ,
  • cenę sprzedaży w polu „SprzedazVAT_Marza”,
  • słowa „brak” w polach „NrKontrahenta” oraz „NazwaKontrahenta”.

W podobny sposób trzeba według mnie wykazać również fakturę (jednak bez oznaczenia RO, lecz z oznaczeniem FP). W tym jednak przypadku należy wskazać imię i nazwisko lub nazwę nabywcy w polu „NazwaKontrahenta” (natomiast w polu „NrKontrahenta” – jeżeli nabywcą jest osoba prywatna – wpisać „brak”).

Dodać należy, że dowodem wewnętrznym, zawierającym sprzedaż z kas rejestrujących, nie mogą być raporty fiskalne, gdyż nie wskazują one kwot marży oraz podatku od marży.

W konsekwencji uważam, że na użytek wykazania sprzedaży z kas rejestrujących opodatkowanej w procedurze marży, zaewidencjonowanej w kasie rejestrującej, powinien być sporządzany odrębny dokument wewnętrzny. Przy tym nie zmienia to faktu, że wykazując ten dokument w ewidencji VAT oraz w nowym pliku JPK_VAT, trzeba – według mnie – stosować oznaczenie RO, a nie WEW (jest to bowiem dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących – zob. § 10 ust. 5 pkt 1 rozporządzenia).

Niestety, nie jest mi znane stanowisko organów podatkowych ani Ministerstwa Finansów w tej kwestii. Trudno więc stwierdzić, czy opisany sposób postępowania zostanie zaaprobowany przez fiskusa.