Skutki podatkowe i księgowe umorzenia pożyczki mieszkaniowej z zfśs

Przedsiębiorstwa mogą udzielać pracownikom zwrotnych lub bezzwrotnych pożyczek na cele mieszkaniowe z zfśs. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o zfśs fundusz ten zwiększa się o wpływy pochodzące z oprocentowania pożyczek udzielonych pracownikom na cele mieszkaniowe. Niespłacona pożyczka mieszkaniowa udzielona pracownikowi ze środków zfśs może zostać w całości lub w części umorzona przez pracodawcę, np. ze względu na trudną sytuację materialną tego pracownika lub jego śmierć.

Wartość umorzonej pożyczki mieszkaniowej przyznanej pracownikowi ze środków zfśs, jako nieodpłatne świadczenie uzyskane od pracodawcy, podlega PIT. Na pracodawcy jako płatniku ciąży obowiązek obliczenia i odprowadzenia do US zaliczki na ten podatek. Kwota umorzonej pożyczki mieszkaniowej nie stanowi natomiast podstawy wymiaru składek ZUS (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego).

Operacje gospodarcze związane z pożyczką mieszkaniową z zfśs wymagają następujących zapisów w księgach rachunkowych pracodawcy:

1. Udzielenie pracownikowi pożyczki mieszkaniowej z zfśs (dalej pożyczka)

Wn konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (zfśs)

2. Spłata rat pożyczki

Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (zfśs)

Ma konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

3. Odsetki od pożyczki

Wn konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

Ma konto 85 „Fundusze specjalne” (zfśs)

4. Umorzenie pożyczki

Wn konto 85 „Fundusze specjalne” (zfśs)

Ma konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

5. Pobór zaliczki na PIT z tytułu umorzenia pożyczki

Wn konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (PIT)

oraz odprowadzenie zaliczki do US

Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (PIT)

Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe”.