Rozliczenie faktury korygującej in minus wystawionej do faktury bez VAT

Logowanie do za pomocą e-maila

Na wskazany adres wysłaliśmy e-mail z linkiem umożliwiającym zalogowanie do serwisu.

Link będzie aktywny przez 60 minut i służy do zalogowania się na jednym urządzeniu.

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Rozliczenie faktury korygującej in minus wystawionej do faktury bez VAT

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

więcej ⇒

Tomasz Krywan

Doradca podatkowy; prawnik, absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Szczecińskiego; specjalizuje się w interpretacji przepisów prawa podatkowego, udzielił ponad 30 000 odpowiedzi na pytania podatkowe; autor wielu publikacji książkowych, w tym komentarzy do ustawy o podatku od towarów i usług (VAT); właściciel serwisu PodatkoweOpinie.pl.

W pliku JPK_V7M za marzec 2021 r. przedsiębiorca wykazał – na podstawie faktury – zwolnioną od VAT usługę szkoleniową. Na początku czerwca okazało się, że faktura opiewa na zawyżoną kwotę, więc wystawił fakturę korygującą zmniejszającą.
W jakim miesiącu należy wykazać tę korektę w pliku JPK_V7M?

Z orzecznictwa sądów administracyjnych wynika zasada rozliczania faktur korygujących w okresie rozliczeniowym powstania przyczyny korekty (np. wyroki NSA z 25.11.2011 r., I FSK 50/11, i 3.04.2012 r., I FSK 850/11).

W związku z tym uważam, że faktury korygujące – w innych przypadkach niż określone w art. 29a ust. 13–15, 17 i 18 ustawy o VAT – powinny być przez sprzedawców rozliczane w okresach rozliczeniowych powstania przyczyny korekty (bardzo często oznacza to konieczność rozliczania tych faktur wstecznie). Jest tak m.in. w przypadku faktur korygujących:

zaniżoną stawkę VAT,
wystawianych do faktur bez VAT,
wpływających na treść ewidencji VAT, przesłanej ewidencji VAT lub złożonej deklaracji VAT, które nie zmieniają wysokości podstawy opodatkowania ani kwoty podatku.

W opisanej sytuacji przyczyna korekty istnieje od początku, tj. od marca 2021 r. Na podstawie wystawionej faktury korygującej podatnik powinien zatem dokonać korekty w ewidencji VAT oraz pliku JPK_V7M za marzec 2021 r.

✖

Zakup dostępu do artykułu

„”

Możesz kupić dostęp do pełnej treści tego arykułu za 12,30

Dostęp do artykułu zostanie odblokowany automatycznie po opłaceniu zamówienia:

na tym urządzeniu bez dodatkowego logowania,
na każdym innym urządzeniu po zalogowaniu adresem e-mail wskazanym w zamówieniu,
dostęp do pełnej treści nie jest ograniczony czasowo,

Listę arykułów, do których masz odblokowany dostęp, znajdziesz na stronie Ustawienia.

⇒Kup teraz⇐

Wyświetlono 21% artykułu

Aby odblokować pełną treść

Kup dostęp do tego artykułu

Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30

Abonamenty on-line

Prenumeratorzy

Członkowie SKwP

miesiąc	71,00
kwartał	168,00
pół roku	282,00
rok	408,00

Kup teraz

Bezpłaty dostęp do tego artykułu i ponad 3000 innych, dla prenumeratorów miesięcznika „Rachunkowość".

Pomoc w uzyskaniu dostępu:

telefon: 22 826 56 21
email: ⇒ redakcja@rachunkowosc.com.pl

15% rabat na wszystkie zakupy. Zapytaj o kod w swoim Oddziale.

Dodaj kod tutaj

Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest organizacją, do której należy ponad 26 000 księgowych, a członkostwo wiąże się z licznymi korzyściami.

Dołącz do nas

„Rachunkowość” - od 75 lat źródło rzetelnej wiedzy!

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:

dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)

rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)

upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)

pozostałe skróty:

CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
FP – Fundusz Pracy
FS – Fundusz Solidarnościowy
IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
IS – izba skarbowa
KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
KSB – Krajowe Standardy Badania

MF – Minister Finansów
MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
PPK – pracownicze plany kapitałowe
RM – Rada Ministrów
SA – sąd apelacyjny

sf – sprawozdanie finansowe
skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
SN – Sąd Najwyższy
SO – sąd okręgowy
TK – Trybunał Konstytucyjny
TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
UCS – urząd celno-skarbowy
UE – Unia Europejska
US – urząd skarbowy
WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
WSA – wojewódzki sąd administracyjny
zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Przeczytaj też:

VAT od sprzedaży budynku wzniesionego na cudzym gruncie

Spółka z o.o. wynajmuje działkę innej spółce z o.o. (najemca). Ta druga od listopada 2018 do kwietnia 2020 r. ponosiła (za zgodą wynajmującego) nakłady inwestycyjne na wynajmowanej działce, tj. wybudowała magazyn. Odliczała od nich VAT, a w kwietniu 2020 r. zaliczyła je do środków trwałych (budynek wybudowany na cudzym gruncie). Obie spółki są czynnymi podatnikami VAT. Obecnie najemca zamierza odsprzedać nakłady wynajmującemu.
Czy transakcja ta będzie opodatkowana VAT?

VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

W świetle Kc (art. 676), jeżeli najemca ulepszył rzecz najętą, to wynajmujący, w braku odmiennej umowy, może według swojego wyboru zatrzymać ulepszenia za zapłatą sumy odpowiadającej ich wartości w chwili zwrotu albo żądać przywrócenia stanu poprzedniego.

⇒ czytaj dalej ⇐

Odliczenie VAT z faktury nieuwzględnionej w kosztach podatkowych z uwagi na pominięcie przymusowej podzielonej płatności

W listopadzie 2021 r. spółka z o.o. remontowała budynek magazynowy stanowiący jej środek trwały. W związku z tym kupiła od firmy Y roboty budowlane wymienione w zał. nr 15 do ustawy o VAT. Zostały one udokumentowane fakturą na kwotę 24 600 zł (w tym 4600 zł VAT), zawierającą adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Niestety, pomyłkowo faktury nie opłacono w ww. sposób i poniesione na remont wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Czy spółka ma prawo odliczyć VAT z tej faktury, jeśli wykorzystuje budynek do działalności opodatkowanej VAT?

Faktury, w których kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł (od 1.01.2022 r. limit ten pozostaje bez zmian) lub równowartość w walucie obcej, obejmujące dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w zał. nr 15 do ustawy o VAT, powinny – stosownie do art. 106e ust. 1 pkt 18a tej ustawy – zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” (do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania).

⇒ czytaj dalej ⇐

Rejestracja na „białej liście” podmiotów zwolnionych z VAT

Jesteśmy fundacją, zarejestrowaną w KRS, korzystającą ze zwolnienia od VAT ze względu na limit sprzedaży (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Nie prowadzimy działalności gospodarczej, a jedynie nieodpłatną i odpłatną działalność pożytku publicznego. Realizujemy różnego rodzaju działania dla innych organizacji pozarządowych (głównie warsztaty dla odbiorców ich projektów), za które wystawiamy faktury zwolnione z VAT, właśnie w ramach odpłatnej działalności pożytku publicznego. W tym roku organizowaliśmy na zlecenie urzędu miasta zawody sportowe dla młodzieży i mamy wystawić fakturę na 48 000 zł.
W umowie, którą otrzymaliśmy, jest zapis, że przelew zostanie wykonany na rachunek widniejący w wykazie podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT (tzw. biała lista). Szkopuł w tym, że nie figurujemy w tym wykazie i nie ma takiego obowiązku. Dostajemy tego rodzaju umowy, bo zamawiający boją się dokonywać przelewów powyżej 15 000 zł na rachunki spoza białej listy. Czy podmioty – takie jak my – niebędące czynnymi podatnikami VAT, mogą się rejestrować w wykazie, a jeśli tak, to w jaki sposób?

Na mocy art. 96b ust. 1 ustawy o VAT Szef KAS prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów:

w odniesieniu do których naczelnik US nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT,
zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja została przywrócona.

⇒ czytaj dalej ⇐

Termin 12 miesięcy w procedurze magazynu call-off stock – jak go liczyć

Czy termin 12 mies., w procedurze magazynu call-off stock, w którym powinna nastąpić dostawa towarów, liczy się od ich przybycia do państwa członkowskiego, czy też od wprowadzenia do magazynu? Jak termin ten powinien liczyć polski podatnik, skoro ustawa o VAT różni się w tej kwestii od dyrektywy 112?

Faktycznie, zgodnie z art. 17a ust. 2 lit. a dyrektywy 112 jednym z warunków stosowania procedury magazynu typu call-off stock jest wysłanie towarów do innego państwa członkowskiego w celu ich dostarczenia w tym państwie na późniejszym etapie i po ich przybyciu. Tymczasem art. 13a ust. 2 pkt 1 i art. 13h ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT formułują warunek wysłania towarów do innego państwa członkowskiego w celu ich dostarczenia w tym państwie na późniejszym etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu typu call-off stock.

⇒ czytaj dalej ⇐

Jak prawidłowo zgłosić stowarzyszenie do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych

Nasze stowarzyszenie (rejestrowane w KRS) po raz pierwszy dokonuje zgłoszenia do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR). Chcielibyśmy zapytać o kilka kwestii, dotyczących objęcia tym obowiązkiem organizacji pozarządowych, na które nie znaleźliśmy odpowiedzi.
1. Stowarzyszenie ma 3-osobowy zarząd. Nasz statut przewiduje możliwość jednoosobowego reprezentowania przez prezesa zarządu. Czy w takiej sytuacji wniosek zgłoszeniowy może być podpisany tylko przez prezesa? Czy wtedy pozostałych członków zarządu również trzeba wykazać jako „Zgłaszający”?
2. Czy osobę, która należy do organu reprezentacji (zarząd stowarzyszenia) i ma w związku z tym uprawnienia do kontroli nad organizacją, należy wykazać w zgłoszeniu dwukrotnie (raz jako „Reprezentant” i ponownie jako „Beneficjent?)?
3. Stowarzyszenie ma 37 członków. Każdy z nich ma prawo głosu podczas walnego zebrania członków stowarzyszenia, które to zebranie jest wykazane w statucie jako jeden z organów stowarzyszenia. Czy każdego z tych 37 członków trzeba w związku z tym wykazać jako beneficjenta rzeczywistego?
4. Jaką „Datę zdarzenia” należy podać we wniosku o wpis do CRBR?
5. Czy w przypadku zgłoszenia członków zarządu stowarzyszenia i członków komisji rewizyjnej jako beneficjentów rzeczywistych prawidłowe jest wybranie opcji „Inne uprawnienia” odnośnie do posiadanych uprawnień i wpisanie funkcji, jaką sprawują w danym organie?

Podmioty wpisane do KRS do 31.10.2021 r. włącznie – mają obowiązek zgłosić beneficjentów rzeczywistych do CRBR w okresie od tego dnia do końca stycznia 2022 r. (tj. w terminie 3 mies. od dnia wejścia w życie art. 1 pkt 32 ustawy nowelizującej). Jako datę zdarzenia należy w ich przypadku wskazać datę faktycznego przesłania zgłoszenia do CRBR (tj. data zdarzenia będzie tożsama z datą zgłoszenia).

⇒ czytaj dalej ⇐

Kurs przeliczeniowy stosowany do faktur korygujących faktury zaliczkowe i końcową w związku ze zwrotem towaru

Spółka otrzymała zaliczkę w walucie obcej na przyszłą dostawę w wysokości 30% wartości zamówienia. Udokumentowała ją fakturą zaliczkową przeliczoną – dla celów VAT – po kursie z dnia poprzedzającego dzień otrzymania zaliczki. W kolejnym miesiącu dokonała sprzedaży i wystawiła fakturę końcową na pozostałe 70% wartości zamówienia, przeliczając ją z zastosowaniem kursu z dnia poprzedzającego dzień dostawy. W październiku 2021 r. nabywca zwrócił towar.
Czy spółka powinna była w tej sytuacji wystawić jedną, czy dwie faktury korygujące? Jaki kurs przeliczeniowy należało zastosować dla celów VAT?

W myśl art. 106j ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, jeśli po wystawieniu faktury dokonano zwrotu towarów, podatnik wystawia fakturę korygującą. Z przepisów nie wynika przy tym szczególny sposób wystawiania faktur, jeżeli dostawa zwracanego towaru została udokumentowana fakturą zaliczkową (fakturami zaliczkowymi) i fakturą końcową. W mojej ocenie należy wówczas wystawić faktury korygujące „zerujące” do wszystkich wystawionych faktur. Uważam więc, że w omawianej sytuacji spółka powinna wystawić dwie faktury korygujące – fakturę korygującą do faktury zaliczkowej oraz fakturę korygującą do faktury końcowej.

⇒ czytaj dalej ⇐

Sprzedaż nieruchomości – opodatkowana VAT czy PCC

W styczniu 2019 r. spółka kupiła – od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem VAT – działkę zabudowaną budynkiem mieszkalnym oraz dwoma budynkami nie‑ mieszkalnymi. Wykorzystując te nieruchomości, świadczyła usługi opodatkowane VAT – hostelowe oraz wynajmu podmiotom gospodarczym. Nie poczyniła na nich żadnych istotnych inwestycji, a jedynie drobne, bieżące naprawy i prace (np. malarskie). Przysposobienie nieruchomości do ww. działalności polegało przede wszystkim na zakupie odpowiedniego wyposażenia oraz usług (umeblowanie, pościel, usługi telekomunikacyjne itp.).
Czy w tych okolicznościach sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z VAT oraz będzie podlegała PCC?

W zakresie PCC kluczowe znaczenie ma natomiast art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, zgodnie z którym nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w zakresie, w jakim są opodatkowane VAT lub jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od VAT z tytułu dokonania tej czynności. Zwolnienie z VAT nie powoduje jednak wyłączenia spod PCC, jeśli przedmiotem umowy jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym bądź udział w tych prawach.

⇒ czytaj dalej ⇐

Opłata za usunięcie drzew i krzewów z terenu inwestycji w kosztach dewelopera

Burmistrz miasta zezwolił spółce z o.o. na usunięcie kilkudziesięciu drzew i krzewów z posesji, na której realizuje ona inwestycję deweloperską. W zezwoleniu naliczył opłaty zgodnie z art. 84–87 Prawa o ochronie przyrody.
Czy są one kosztami uzyskania przychodów?

Tak. Usunięcie drzewa lub krzewu z terenu nieruchomości lub jej części może nastąpić po uzyskaniu zezwolenia wydanego m.in. na wniosek posiadacza nieruchomości, za zgodą jej właściciela. Zezwolenie wydaje wójt, burmistrz albo prezydent miasta (art. 83 ust. 1 pkt 1 i art. 83a ust. 1 Prawa o ochronie przyrody). Posiadacz nieruchomości ponosi opłaty za usunięcie drzewa lub krzewu, które są naliczane w zezwoleniu i pobierane przez organ właściwy do jego wydania (art. 84 ust. 1 i 2 Prawa o ochronie przyrody). Stawki opłat określa art. 85 tej ustawy.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wynagrodzenie prezesa spółki za usługi na jej rzecz wykonywane na umowę o dzieło

Spółka z o.o., mająca trzech udziałowców, świadczy usługi w zakresie opracowywania dokumentacji projektów budowlanych. Zamierza rozszerzyć działalność o projekty budowlane branży elektroenergetycznej. Chce w związku z tym zawrzeć umowę o dzieło z prezesem (pełniącym funkcję na podstawie powołania). Ma on uprawnienia budowlane do sprawowania samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie oraz szerokie kompetencje i wieloletnie doświadczenie. Współpraca dotyczyłaby wykonywania projektów budowlanych i przekazywania spółce praw autorskich do nich. W imieniu spółki umowę o dzieło z prezesem podpisze pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników.
Czy wynagrodzenie wypłacone prezesowi na podstawie umowy o dzieło będzie kosztem uzyskania przychodów?

Kosztami uzyskania przychodów są – w myśl art. 15 ust. 1 updop – koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

⇒ czytaj dalej ⇐

Scalenie powiązanych spółek – czy to schemat podatkowy

Osoba fizyczna jest jedynym udziałowcem dwóch spółek z o.o. (S1 i S2). Obie są częścią jednego biznesu, przy czym spółka S2 jest podwykonawcą spółki S1. Ze względu na pojawienie się potencjalnego inwestora zaszła konieczność scalenia obu spółek. Planujemy zrobić to w następujących krokach:
• przejęcie przez S1 pracowników S2 na podstawie porozumienia (nieodpłatnego),
• zakup środków trwałych i wyposażenia S2 przez S1 (według wartości rynkowych),
• umorzenie wierzytelności S2 wobec S1 w wysokości ok. 2 mln zł, przy czym w wyniku umorzenia S2 zamiast dochodu do opodatkowania wykaże stratę, a S2 nie zapłaci CIT od dochodu z umorzenia ze względu na rozliczenie straty z lat ubiegłych,
• likwidacja S2.
Czy taki plan można uznać za bezpieczny? Czy nie będzie to schemat podatkowy?

Taki scenariusz scalenia wiąże się wysokim ryzykiem i to na kilku poziomach.

Przede wszystkim należy pamiętać, że S1 i S2 są podmiotami powiązanymi. Zgodnie z art. 11c w zw. z art. 11a ust. 1 pkt 1 updop podmioty powiązane są obowiązane ustalać warunki transakcji w sposób rynkowy, tj. taki, jaki przyjęłyby podmioty niepowiązane. Organy podatkowe mogą kwestionować zarówno ceny transakcji, jak i same transakcje. W szczególności mogą w ogóle nie uznać transakcji, jeśli stwierdzą, że w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną nie zawarłyby danej transakcji lub zawarłyby inną transakcję bądź dokonałyby innej czynności.

⇒ czytaj dalej ⇐