Przegląd orzeczeń i interpretacji - 77

Fast food na wynos z niższą stawką VAT

Sprzedaż posiłków i dań przez placówkę szybkiej obsługi, jeśli klient nie konsumuje ich na miejscu, stanowi dostawę gotowego dania, a nie usługę restauracyjną.

Wyrok TSUE z 22.04.2021 (C-703/19).

Faktura z NIP do paragonu bez NIP

Wątpliwości wnioskodawcy dotyczą prawa do wystawienia faktury zawierającej NIP na rzecz podmiotu gospodarczego, jeżeli pomyłkowo transakcja została zarejestrowana za pomocą paragonu fiskalnego, niezawierającego w swojej treści numeru NIP nabywcy, pomimo że – zarówno w zawartej umowie najmu, jak i w systemie rejestracji umów – taki numer NIP został wprowadzony.

Kasa rejestrująca jest ewidencją uregulowaną w przepisach prawa i przeznaczoną do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, natomiast dla podmiotów gospodarczych wystawia się faktury. Zatem jeżeli podatnik, również w wyniku pomyłki, ewidencjonuje w kasie sprzedaż, której nie powinien w niej ewidencjonować, to z wszelkimi tego konsekwencjami.

Zgodnie z art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, jeżeli wnioskodawca nawet pomyłkowo zaewidencjonuje w kasie rejestrującej sprzedaż na rzecz podmiotu gospodarczego, a paragon dokumentujący tę sprzedaż nie będzie zawierał NIP nabywcy, to brak jest podstaw do wystawienia do takiego paragonu faktury zawierającej NIP tego nabywcy.

Interpretacja KIS z 29.03.2021 (0114-KDIP1-3.4012.50.2021.2.ISK).

Najem gruntu pod tablicę informacyjną a GTU 12

Obowiązek stosowania kodu GTU 12 w ewidencji VAT dotyczy czynnych podatników VAT, którzy świadczą usługi o charakterze niematerialnym, m.in. reklamowe (PKWiU 73.1). W przepisach o VAT brak jest definicji usług o charakterze niematerialnym. Zapis ten należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocniczo można stosować PKWiU.

W skład PKWiU 73.1 wchodzą np. usługi reklamowe świadczone przez agencje reklamowe, kompleksowe usługi reklamowe, projektowanie reklam i rozwijanie idei reklamowych, usługi związane z reprezentowaniem mediów, pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe, pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w internecie/telewizji/prasie.

Skoro usługa najmu gruntu w celu lokalizacji tablicy informacyjnej nie jest usługą reklamową sklasyfikowaną według PKWiU 73.1, to wnioskodawca nie ma obowiązku stosowania oznaczenia GTU 12.

Interpretacja KIS z 2.04.2021 (0112-KDIL1-2.4012.42.2021.1.ST).

Kompleksowe usługi serwisu pojazdów – oznaczenia w JPK_VAT

Przedsiębiorca świadczący kompleksowe usługi naprawy i serwisu pojazdów, w skład których wchodzą usługi pomocnicze lub części, wymienione w zał. nr 15 do ustawy VAT, nie wykazuje w części ewidencyjnej pliku JPK_V7M kodów GTU ani oznaczenia MPP.

Na fakturze dokumentującej sprzedaż tej usługi powinna widnieć kompleksowa usługa naprawy i serwisu pojazdów, a nie poszczególne elementy tego świadczenia. Ponadto usługa ta nie jest objęta obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności, a wystawiane przez wnioskodawcę faktury z tego tytułu nie powinny zawierać adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”.

Interpretacja KIS z 7.04.2021 (0112-KDIL1-2.4012.632.2020.2.PG).

Serwis klimatyzacji bez kasy on-line

W myśl art. 145b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podatnicy mogli prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub z papierowym zapisem kopii w terminie do 31.12.2019 – do świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół pojazdów silnikowych oraz motorowerów. Wnioskodawca nie dokonuje napraw żadnej z części urządzeń chłodniczych ani naprawy pojazdów silnikowych.

Świadczenie usług sprawdzania szczelności, uzupełniania czynnika chłodniczego, ozonowania i dezynfekcji klimatyzacji w samochodach osobowych sklasyfikowane pod numerem PKWiU 33.12.18.0 nie zostało wymienione w art. 145b ust. 1 ustawy o VAT jako sprzedaż, której dokonywanie zobowiązuje do wymiany kasy rejestrującej na kasę on-line w określonym w tym przepisie terminie. Wnioskodawca nie ma więc obowiązku posiadania kasy fiskalnej on-line od 1.01.2020 z tytułu wykonywania czynności w ramach punktu serwisowego klimatyzacji w samochodach osobowych.

Interpretacja KIS z 15.04.2021 (0113-KDIPT1-3.4012.80.2021.2.ALN).

Jednorazowa amortyzacja budynku a przeciwdziałanie COVID-19

Skoro art. 52s updof nie odsyła do odpowiedniego stosowania innych przepisów tej ustawy, to jeśli środek trwały w postaci budynku został nabyty do produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 i został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wnip w okresie od 2020 do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, przepis ten dopuszcza dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

Interpretacja KIS z 13.04.2021 (0115-KDIT3.4011.786.2020.2.PS).

Norweski i szwajcarski VAT to przychód

Norwegia i Szwajcaria to kraje stowarzyszone z UE, nienależące do UE. W rozumieniu ustawy o VAT należy je traktować jako terytorium państwa trzeciego. VAT nakładany zgodnie z przepisami obowiązującymi w Norwegii i Szwajcarii nie może być utożsamiany z polskim podatkiem od towarów i usług ani z podatkiem od wartości dodanej obowiązującym w innych państwach członkowskich UE, o którym mowa w art. 2 pkt 11 ustawy o VAT. Brak jest więc podstaw prawnych, aby uzyskane przez wnioskodawcę przychody, wynikające z faktur dokumentujących sprzedaż towarów, pomniejszać o podatek rozliczany na terytorium Norwegii i Szwajcarii. Podatek ten nie jest tożsamy z podatkiem od towarów i usług (nie jest tym podatkiem), o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 9 updop.

Interpretacja KIS z 9.04.2021 (0114-KDIP2-1.4010.2.2021.3.JC).

Norweski VAT nie jest przychodem ani kosztem

Sam fakt, że Norwegia nie jest państwem członkowskim UE (stąd podatek od wartości dodanej nakładany zgodnie z przepisami obowiązującymi w Norwegii nie może być utożsamiany z polskim podatkiem od towarów i usług ani z podatkiem od wartości dodanej), nie jest wystarczający, by podatnik był zobligowany do wykazywania go w kategorii przychodów podatkowych. Brak jest bowiem przepisu, który nakazywałby wprost rozpoznanie przychodu z tytułu podatku MVA, który nie powoduje definitywnego przysporzenia po stronie spółki.

Reasumując: pojęcie podatku od towarów i usług w CIT obejmuje norweski VAT. W konsekwencji przy ustalaniu przychodu należałoby go pominąć, a przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodu – wyłączyć z kosztów.

Wyrok WSA w Gdańsku z 16.03.2021 (I SA/Gd 1152/20).

Zakaz konkurencji w ramach działalności gospodarczej

Wnioskodawca w ramach jednoosobowej działalności zawrze ze spółką komandytową umowę powstrzymywania się od działalności konkurencyjnej. Z tytułu świadczenia usługi powstrzymywania się będzie wystawiał faktury za każdy miesięczny okres świadczenia usługi.

Skoro przychody z tytułu uczestnictwa w spółce oraz z tytułu prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej są kwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof, tj. do pozarolniczej działalności gospodarczej, to i wypłacone wynagrodzenie, w związku z umownym zakazem konkurencji, stanowi przychód z tego źródła, ponieważ ma związek z wcześniej wykonywaną działalnością gospodarczą.

Interpretacja KIS z 30.03.2021 (0114-KDIP3-1.4011.847.2020.2.EC).

Moment nabycia nieruchomości do majątku małżonków w stanie prawnym sprzed 2019

Uwzględniając dominującą linię orzeczniczą, która w szczególności odwołuje się do uchwały NSA z 15.05.2017 (II FPS 2/17), stwierdzam, że jeżeli zbycie nieruchomości nastąpiło po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, a nieruchomość została nabyta do majątku objętego tą wspólnością majątkową, to 5-letni termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c updof należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

Interpretacja ta uwzględnia szczególny charakter wspólności majątkowej małżeńskiej, z której wynika, że małżonkowie mają prawo do całej nieruchomości objętej wspólnością majątkową i nie można określić przypadających na każdego z małżonków udziałów w tej wspólności w czasie jej trwania. Stąd dla celów PIT uznaje się, że w przypadku ustania wspólności majątkowej małżeńskiej nie następuje nabycie nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c updof, przez małżonka, któremu przypadła ta nieruchomość. Interpretacja taka jest uzasadniona również art. 10 ust. 6 updof obowiązującym od 1.01.2019.

Interpretacja ogólna MFFiPR z 23.03.2021 (DD2.8201.7.2020).

Podział majątku spółki cywilnej a PCC

Zawarta pomiędzy dwoma wspólnikami spółki jawnej umowa mająca na celu zakończenie jej działalności i dokonanie podziału majątku spółki, poprzez przejęcie przez wspólników w naturze składników tego majątku z dopłatą od jednego wspólnika na rzecz drugiego ze wspólników z tytułu wyrównania należnego mu udziału, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Tego rodzaju czynność prawna nie jest bowiem wymieniona w art. 1 ustawy o PCC.

Interpretacja KIS z 1.04.2021 (0111-KDIB2-3.4014.28.2021.4.BD).