Przegląd interpretacji i orzeczeń - 63

Wiata jako budynek

Do spełnienia przez obiekt budowlany przesłanki wydzielenia z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych nie jest konieczne zamknięcie obiektu ze wszystkich stron. Ustalenie podstawy opodatkowania w podatku od nieruchomości jest możliwe, jeśli istniejące przegrody – przy uwzględnieniu wszystkich kondygnacji – zakreślają granice obiektu. Pojęcia przegrody budowlanej nie można zawężać do ściany w tradycyjnym rozumieniu tego słowa – są to również takie elementy struktury budynku, jak np. filary, słupy czy kolumny, które w sensie konstrukcyjnym mogą pełnić tę samą funkcję co ściana i które strukturalnie wydzielają budynek lub jego część z przestrzeni.

Wyrok NSA z 18.12.2019 (II FSK 481/18).

Płatności na rzecz rolników na rachunki spoza „białej listy”

Dostawcy wnioskodawcy, którzy są rolnikami – osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, zajmującymi się w ramach działalności rolniczej hodowlą bydła – nie podlegają przepisom Pp, w związku z czym nie podlegają wpisowi do CEIDG, jak również do KRS. Nie ma więc do nich zastosowania limit transakcji bezgotówkowych, wynikający z art. 15d updop.

Interpretacja KIS z 27.02.2020 (0111-KDIB2-1.4010.621.2019.1.AT).

Premie w ramach ulgi B+R

Spółka jest uprawniona do odliczenia na podstawie art. 18d updop kosztów w postaci premii wynikowych i efektywnościowych oraz należnych od nich składek w części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności B+R pozostaje w stosunku do ogólnego czasu pracy danego pracownika w okresie, którego premia dotyczy. Odnosi się to również do premii okolicznościowych i wakacyjnych, przy czym istotny jest czas pracy przeznaczony na działalność B+R w miesiącu, za który premia jest wypłacana.

Interpretacja KIS z 24.01.2020 (0111-KDIB1-3.4010.523.2019.1.JKU).

Ulga IP Box nie przy zaliczkach

Jak wynika z art. 30ca ust. 11 updof, dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej wykazuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym został on osiągnięty. IP Box jest więc preferencją podatkową, z której można korzystać po zakończeniu roku podatkowego, w zeznaniu rocznym. Podatnicy nie mają zatem możliwości skorzystania z tej ulgi w trakcie roku podatkowego, poprzez pomniejszanie zaliczek na podatek dochodowy. Osiągając dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w ciągu roku, podatnik powinien płacić od nich zaliczki na PIT na zasadach właściwych dla prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej.

Interpretacja KIS z 30.01.2020 (0115-KDWT.4011.23.2019.2.PSZ).

Przychód z odsetek od udziału kapitałowego

Wypłata odsetek od udziału kapitałowego jest niezależna od wyników działalności (osiągania zysków przez spółkę komandytową). Jednocześnie ustawodawca nie wymienił w art. 14 updof odsetek jako rodzaju przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Uzyskiwanie odsetek od udziału kapitałowego nie wynika również z działalności gospodarczej prowadzonej bezpośrednio przez wspólnika. Nie ma zatem podstaw do kwalifikowania ich jako przychodów z działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof. Nie ma również zastosowania art. 30a ust. 1 pkt 1 updof, bo dotyczy on odsetek od pożyczek, które są przychodami z kapitałów pieniężnych (art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 1 updof). Wspólnik nie udzielił spółce komandytowej pożyczki, ale wniósł wkład pieniężny na kapitał udziałowy spółki. Jego uprawnienie do uzyskania odsetek nie wynika zatem z umowy pożyczki, ale ze stosownych zapisów umowy spółki i regulacji Ksh.

Odsetki od udziału kapitałowego będą przychodem wspólnika spółki komandytowej z tzw. innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1. Z racji wypłaty odsetek na spółce nie ciążą obowiązki płatnika PIT. Ma ona jednak obowiązek sporządzić informacje PIT-11, zgodnie z art. 42a ust. 1 updof.

Interpretacja KIS z 27.02.2020 (0115-KDIT2-1.4011.450.2019.5.MT).

Korekta faktury bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”

Faktura dotycząca transakcji objętej obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności (MPP) powinna zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”.

Nieumieszczenie na fakturze takiego oznaczenia wiąże się z nałożeniem na podatnika, który ją wystawił, sankcji w wysokości 30% kwoty podatku na niej wykazanego.

Jeżeli więc sprzedawca omyłkowo nie oznaczy faktury koniecznym dopiskiem, wówczas w jego interesie będzie poinformowanie nabywcy, że wystawił fakturę bez wymaganej adnotacji, a także o obowiązku zapłaty przez nabywcę w MPP.

Informację tę może przekazać w dowolnej formie i w dowolny sposób, nawet przed wystawieniem faktury korygującej.

Sprzedawca tak czy inaczej ma obowiązek skorygowania faktury wystawionej wadliwie, czyli bez wymaganego oznaczenia. Fakturę może też poprawić nabywca notą korygującą.

Interpretacja KIS z 18.02.2020 (0112-KDIL1-2.4012.664.2019.2.PG).

Netting a MPP

Podatnik kupujący – od spółek powiązanych, zarejestrowanych na potrzeby VAT w Polsce – wyroby wymienione w zał. nr 15 do ustawy o VAT, które to transakcje przekraczają 15 tys. zł, i regulujący zobowiązania wobec tych spółek w formie kompensat wielostronnych, ma obowiązek stosowania MPP, zgodnie z art. 108a ust. 1a i 1b ustawy o VAT. Wyłączenie stosowania MPP na podstawie art. 108a ust. 1d ustawy o VAT dotyczy wyłącznie kompensaty, o której mowa w art. 498 Kc.

Interpretacja KIS z 17.02.2020 (0112-KDIL1-3.4012.557.2019.1.AKR).

Podnajem lokali mieszkalnych – zwolnienie z VAT

Usługa wynajmu lokali mieszkalnych, zarówno własnych, jak i wynajmowanych przez podatnika w celu dalszego podnajmu – na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą na cele mieszkaniowe dla pracowników danych podmiotów – może korzystać ze zwolnienia od VAT.

Zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT obejmuje wyłącznie świadczenie usług wynajmu nieruchomości (lub jej części) o charakterze mieszkalnym na cele mieszkaniowe. Jego zastosowanie jest więc uzależnione od spełnienia przesłanek obiektywnych, dotyczących charakteru wynajmowanego lokalu (lokal mieszkalny), oraz subiektywnych, dotyczących przeznaczenia (cel mieszkaniowy). Bez znaczenia jest rodzaj czy forma prawna świadczącego usługę bądź charakter prawa do lokali stanowiących przedmiot najmu w ramach działalności gospodarczej (własne czy wynajmowane w celu dalszego wynajmu). Istotny jest cel najmu jako wyłącznie mieszkaniowy.

Interpretacja KIS z 10.02.2020 (0112-KDIL3.4012.5.2020.2.EW).