Przegląd interpretacji - 82

Jednorazowy odpis amortyzacyjny w ramach przeciwdziałania COVID

Inwestycja, którą wnioskodawca przeprowadził w celu zapewnienia odpowiednich warunków produkcji środków do dezynfekcji, a także bezpieczeństwa w pomieszczeniach produkcyjnych poprzez zaadaptowanie wynajmowanej hali produkcyjnej polegała na:

• wstawieniu ścian działowych,
• pomalowaniu wnętrz,
• wybudowaniu magazynu surowców,
• montażu wentylacji nawiewno-wywiewnej.

Oznacza to, że środek trwały w postaci inwestycji w obcym środku trwałym został przez wnioskodawcę wytworzony. Nie można więc w tym przypadku mówić o nabyciu środka trwałego, co oznacza brak możliwości skorzystania z jednorazowej amortyzacji, o której mowa w art. 38k updop.

W odniesieniu do maszyn nabytych w celu produkcji żeli oraz płynów antybakteryjnych wnioskodawca może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od ich wartości początkowej. Bez znaczenia jest, że mogą one służyć po ich nabyciu również do produkcji innych rzeczy niż określone w art. 38k ust. 1 updop. Przeciwdziałanie COVID-19 należy rozumieć jak najszerzej i nie powinno się w takim wypadku wykluczać możliwości jednorazowej amortyzacji, w sytuacji gdy nabyte środki, po ograniczeniu produkcji żeli oraz płynów antybakteryjnych, zostaną wykorzystane również w innych celach gospodarczych, niezwiązanych z walką z pandemią. 

Interpretacja KIS z 24.09.2021 (0111-KDIB2-1.4010.252.2021.1.BKD).

Brytyjski VAT jako przychód i koszt

Dla celów CIT wnioskodawca jest zobowiązany uwzględniać w przychodach podatkowych wartość faktur wystawionych na terytorium Wielkiej Brytanii z tytułu sprzedaży towarów w kwocie brutto (przychód należny), tj. w kwocie powiększonej o brytyjski VAT. Natomiast w kosztach uzyskania przychodów powinien uwzględnić wydatki ponoszone na terytorium Wielkiej Brytanii z tytułu zakupu towarów wraz z zapłaconym podatkiem VAT, czyli koszty poniesione w kwocie brutto, a także zapłacony do brytyjskiego US brytyjski VAT z tytułu wystawionych przez wnioskodawcę faktur sprzedażowych.

Nie mają tu bowiem zastosowania odpowiednie regulacje updop odnoszące się do podatku od towarów i usług.

Interpretacja KIS z 24.09.2021 (0111-KDIB1-2.4010.321.2021.1.BD).

Korekta przychodu po rekalkulacji ceny usług medycznych

Korekta przychodu ze względu na „wsteczną” weryfikację NFZ wartości wykonanych świadczeń nie może być uznana za „błąd rachunkowy lub inną oczywistą omyłkę”. Rekalkulacja wynagrodzenia za realizację świadczonych usług medycznych nie wynika z błędu ani z pomyłki przy wystawianiu faktury głównej, ale z powodów zawartych w umowie z NFZ. Wnioskodawca będzie zobowiązany skorygować przychody podatkowe (za poszczególne miesiące 2020, 2021 oraz w kolejnych latach podatkowych, o ile nie zmieni się stan prawny), ujmując jedynie nadwyżkę wynikającą z różnicy pomiędzy kwotą wskazaną na fakturze uwzględniającą nowe stawki na świadczenia zdrowotne a kwotą pierwotnie zaliczoną do przychodów podatkowych, stosownie do posiadanych udziałów w spółce. Powyższa korekta winna nastąpić „na bieżąco”, tj. w dacie wystawienia faktury korygującej lub innego dokumentu potwierdzającego przyczyny korekty, zgodnie z art. 14 ust. 1m updof (w tym okresie rozliczeniowym, w którym wnioskodawca wystawił faktury uwzględniające nowe stawki na świadczenia zdrowotne). Faktury te – w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione – należy ująć w pkpir.

Interpretacja KIS z 20.09.2021 (0113-KDIPT2-1.4011.573.2021.2.MGR).

Aport neutralny podatkowo dla spółki

Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 updop do przychodów nie zalicza się m.in. przychodów otrzymanych na utworzenie lub na powiększenie kapitału zakładowego. Oznacza to, że zarówno wkłady pieniężne, jak i niepieniężne wnoszone na pokrycie kapitału zakładowego nie są zaliczane do przychodów w rozumieniu prawa podatkowego.

Z kolei w myśl art. 12 ust. 4 pkt 11 updop do przychodów nie zalicza się kwot i wartości stanowiących nadwyżkę ponad wartość nominalną udziałów (akcji), otrzymanych przy ich wydaniu i przekazanych na kapitał zapasowy.

Użyty przez ustawodawcę zwrot „kwot i wartości” wskazuje, że wyłączone z opodatkowania jest zarówno agio pieniężne, jak i aportowe. Zatem podniesienie kapitału zakładowego, a także zapasowego pokrytego wkładem niepieniężnym w postaci oprogramowania nie spowoduje powstania przychodu po stronie spółki.

Interpretacja KIS z 17.09.2021 (0111-KDIB1-3.4010.288.2021.3.PC).

Wystąpienie ze spółki jawnej – skutki dla pozostałych wspólników

W związku z decyzjami w strukturze właścicielskiej, na skutek zmian umowy spółki jawnej ze spółki wystąpi jeden (trzeci) wspólnik. Nie otrzyma z tego tytułu wynagrodzenia, nie zostanie mu wypłacona wartość wniesionego wkładu ani przypadająca na niego równowartość części majątku wspólnego pozostałego po odliczeniu wartości wkładów wszystkich wspólników.

Wystąpienie jednego ze wspólników bez wynagrodzenia nie powoduje powstania konkretnego, definitywnego i wymagalnego przysporzenia po stronie wspólników pozostających w spółce. Nie powstanie więc u nich przychód podlegający PIT.

Interpretacja KIS z 20.09.2021 (0115-KDWT.4011.232.2021.1.MK).

Gadżety reklamowe przekazywane pracownikom – bez PIT

Obiektywne kryterium – wystąpienia po stronie pracowników przysporzenia majątkowego (korzyści) – nie jest spełnione, gdy pracodawca przekazuje w ramach promocji wizerunku firmy na rzecz swoich pracowników gadżety reklamowe (np. długopisy, kubki, notesy, kalendarze) oznaczone logo firmy. Po stronie pracowników nie pojawia się korzyść, choćby w postaci zaoszczędzenia wydatku. Nie sposób bowiem zakładać, że gdyby pracownicy nie otrzymali firmowych gadżetów (prezentów) w ramach akcji promocyjnej, to wydaliby pieniądze na ich zakup.

Wartość tych świadczeń nie skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 updof, a pracodawca nie jest zobowiązany do obliczenia i pobrania zaliczki na PIT.

Interpretacja KIS z 16.09.2021 (0113-KDIPT2-3.4011.503.2021.2.ID).

Gadżety reklamowe a reprezentacja

Upominki o niewielkiej wartości (np. długopisy, kubki, notesy, kalendarze) co do zasady nie mają charakteru reprezentacyjnego, są tak powszechne, że nie przyczyniają się do budowy wizerunku firmy, za to ich brak może uchodzić za odstępstwo od zwyczajowego postępowania. Jeśli więc wartość jednostkowa przekazanych upominków jest niska oraz ich rozdysponowanie ma charakter masowy, to wydatki poniesione na ich zakup nie spełnią kryterium okazałości czy wystawności, tj. elementów wyznaczających granice pojęcia „reprezentacji”.

Samo oznaczenie przedmiotu logo (marką) firmy nie przesądza jeszcze o jego reklamowym charakterze. Przekazywanie prezentów o dużej wartości, mimo że są oznakowane, wskazuje na to, że jest to de facto reprezentacja. Podobna sytuacja zachodzi, kiedy upominki są przekazywane wyselekcjonowanym klientom, a określenie progu ich wartości jest uzależnione od funkcji osoby otrzymującej upominek w strukturze kontrahenta.

Interpretacja KIS z 17.09.2021 (0111-KDIB1-3.4010.266.2021.3.PC).

Przeniesienie udziałów do majątku osobistego wspólników spółki cywilnej

Wnioskodawczyni oraz pan K. jako wspólnicy spółki cywilnej mają w ramach wspólności łącznej 500 udziałów w spółce z o.o. Wspólnicy zamierzają przenieść udziały w spółce z o.o. do swoich majątków osobistych. W konsekwencji udziałowcem w spółce z o.o. będzie wnioskodawczyni i pan K., mający po 250 udziałów każdy.

Nie dojdzie tu do wzbogacenia obdarowanego kosztem zubożenia majątku darczyńcy. Wnioskodawczyni współwłasność łączną do 500 udziałów w spółce z o.o. zamieni na prawo własności do 250 udziałów. Przeniesienie własności udziałów z majątku wspólnego wspólników spółki cywilnej do ich majątków prywatnych nie będzie zatem podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Interpretacja KIS z 20.09.2021 (0111-KDIB2-2.4015.62.2021.3.MM).

Faktura za parking po wydaniu pokwitowania

Automatyczny i samoobsługowy system parkingowy wydaje bilet wjazdowy, a następnie po opłaceniu usługi w automacie płatniczym (kasie automatycznej) wydawane jest „pokwitowanie niefiskalne” potwierdzające dokonanie transakcji. Zatem skoro wnioskodawca, korzystając ze zwolnienia określonego w rozporządzeniu, nie ewidencjonuje świadczenia usług parkingowych w kasie rejestrującej, to art. 106b ust. 5 ustawy o VAT nie ma zastosowania.

W konsekwencji wnioskodawca ma prawo do wystawienia na prośbę podatnika (nabywcy) faktury z tytułu wyświadczonej usługi parkingowej na podstawie pokwitowania niefiskalnego, pomimo że dokument ten nie zawiera NIP nabywcy usługi.

Interpretacja KIS z 21.09.2021 (0111-KDIB3-2.4012.510.2021.2.MGO).