Przegląd interpretacji - 68

Adnotacja o MPP na wszystkich fakturach

W art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT w sposób jednoznaczny wskazano, kiedy na fakturze powinny być umieszczone wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. Nie można zatem zgodzić się ze stanowiskiem wnioskodawcy, że prawidłowe jest wpisywanie tej adnotacji na każdej fakturze, niezależnie od tego, czy jest ona wystawiana za usługi podlegające obowiązkowemu MPP oraz niezależnie od podmiotu, któremu jest wystawiana.

Odnosząc się do sytuacji, gdy na fakturze umieszczono adnotację „mechanizm podzielonej płatności”, mimo że takiego obowiązku ustawowego nie ma, należy zauważyć, że przepisy regulujące zakres danych na fakturze określają elementy konieczne do zamieszczenia. Oprócz tych elementów podatnik może zamieścić również inne informacje, co nie stanowi naruszenia przepisów dotyczących wystawienia faktur.

Interpretacja KIS z 27.07.2020 (0111-KDIB3-1.4012.319.2020.1.KO).

WNT samochodu do odsprzedaży

Ustawa o VAT nie wprowadza odmiennych uregulowań odnośnie do opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia innych niż nowe środków transportu, które na terytorium Polski są przeznaczone do dalszej odsprzedaży. Zatem pomimo tego, że wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie sprzedaży samochodów osobowych, które po nabyciu rejestruje na terytorium kraju, ma obowiązek zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 103 ust. 3 w zw. z art. 103 ust. 4 ustawy o VAT – na rachunek US w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz złożenia informacji o nabytych środkach transportu (VAT-23).

Interpretacja KIS z 10.06.2020 (0114-KDIP1-2.4012.113.2020.1.RD).

Zakwaterowanie pracowników

Gdy pracodawca − mimo braku obowiązku nałożonego przepisami powszechnie obowiązującego prawa pracy − zapewni oddelegowanemu bezpłatne zakwaterowanie (nocleg) w miejscowości, w której będzie on wykonywać pracę, to wartość tego świadczenia stanowi przychód z innych nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 updof.

Jeżeli jednak miejsce zamieszkania oddelegowanego jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a pracownik nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, to wartość świadczenia w postaci zakwaterowania (noclegu) w czasie wypełniania obowiązków służbowych, wynikających ze stosunku pracy, korzysta ze zwolnienia od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 updof, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Wartość ponad tę kwotę stanowi dla oddelegowanego opodatkowany przychód z pracy.

Interpretacja KIS z 9.06.2020 (0113-KDIPT2-3.4011.325.2020.1.ID).

CIT-ST składany przez agencję pracy

Określone w umowach o pracę z pracownikami tymczasowymi miejsca wykonywania pracy, położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa dla siedziby podatnika, oznaczają posiadanie przez spółkę w tych miejscach zakładów (oddziałów) w rozumieniu art. 28 ust. 1 updop. Jest to równoznaczne z obowiązkiem sporządzania informacji CIT-ST.

Należy przy tym zauważyć, że miejsce wykonywania pracy nie musi być związane z powstaniem stałej placówki. W przypadku braku nazwy wynikającej np. ze sformalizowanej struktury organizacyjnej danego podatnika (KRS, wewnętrznego schematu organizacyjnego itp.), nazwę zakładu (oddziału) można wpisać w dowolny sposób, przedstawiający/opisujący rzeczywisty stan rzeczy, czyli dane miejsce wykonywania pracy pracownika (pracowników).

Interpretacja KIS z 24.07.2020 (0111-KDIB1-2.4010.194.2020.3.MZA).

Dodatkowa odprawa pośmiertna jako koszt

W związku ze śmiercią jednego z pracowników zarząd spółki zamierza podjąć uchwałę o wypłacie rodzinie zmarłego dodatkowej odprawy pośmiertnej w wysokości 24-krotności jego miesięcznego wynagrodzenia. Regulamin wynagradzania przewiduje możliwość przyznania dodatkowej odprawy pośmiertnej na podstawie decyzji zarządu. Można uznać, że wydatki spółki, ponoszone w związku z zapisami regulaminu wynagradzania, zawierającego postanowienia dotyczące wypłaty świadczeń na rzecz rodziny w związku ze śmiercią pracownika, są wydatkami związanymi z osiąganiem przez nią przychodów. Chociaż trudno doszukiwać się bezpośredniego związku pomiędzy ponoszeniem świadczeń na rzecz rodziny z tytułu śmierci pracownika a osiąganiem przychodów, to jednak niewątpliwie są to koszty funkcjonowania spółki, a zatem koszty pośrednie, czyli takie, które są związane z całością działalności gospodarczej. Spełniają więc kryteria wynikające z art. 15 ust. 1 updop i mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacja KIS z 24.07.2020 (0111-KDIB2-1.4010.209.2020.1.AP).

Subwencja finansowa wolna od CIT…

Otrzymana przez wnioskodawcę w ramach pomocy finansowej subwencja dla celów podatku dochodowego traktowana jest jak pożyczka, która nie podlega zaliczeniu do przychodów podatkowych. Wypłata środków jest zatem dla wnioskodawcy neutralna podatkowo.

Neutralność oznacza, że przychód nie powstaje także z racji tego, że otrzymana pożyczka jest nieoprocentowana. Nieoprocentowanie pożyczki jest bowiem ogólnie ustaloną zasadą programu przyznawania pomocy w ramach tarczy antykryzysowej.

Interpretacja KIS z 27.07.2020 (0111-KDIB2-1.4010.217.2020.2.AR).

…i od PCC

Opisana we wniosku umowa subwencji finansowej nie stanowi umowy pożyczki w rozumieniu art. 720 § 1 Kc. Tym samym wypłata subwencji na rzecz wnioskodawcy stanowi realizację czynności, która nie została wymieniona w ustawowym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu PCC.

Interpretacja KIS z 27.07.2020 (0111-KDIB2-2.4014.112.2020.2.MZ).

Przeniesienie ogółu praw i obowiązków wspólnika a PCC

Wnioskodawca wraz z inną osobą nabędzie ogół praw i obowiązków w spółce jawnej. Nabycie nastąpi na podstawie art. 10 Ksh. Umowa ta, jako niemieszcząca się w zamkniętym katalogu czynności podlegających PCC, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu tym podatkiem.

Interpretacja KIS z 29.07.2020 (0111-KDIB2-3.4014.202.2020.1.LM).