Przegląd interpretacji - 66

Kasa fiskalna on-line w podmiocie leczniczym

Wnioskodawca jako podmiot leczniczy prowadzący działalność w formie spółki prawa handlowego w zakresie usług opieki medycznej poprzez zatrudnionych na umowach o pracę i umowach cywilnoprawnych lekarzy i lekarzy dentystów nie podlega obowiązkowi wymiany z dniem 1.01.2021 kasy rejestrującej na kasę rejestrującą on-line.

Art. 145b ust. 1 pkt 3 lit. d ustawy o VAT wyraźnie wskazuje, że dotyczy tylko świadczenia usług w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów w ramach indywidualnej praktyki, a nie przez podmioty lecznicze.

Ustawodawca w art. 5 ust. 3 ustawy o działalności leczniczej wskazał, że wykonywanie zawodu w ramach praktyk zawodowych nie jest prowadzeniem podmiotu leczniczego.

Interpretacja KIS z 27.05.2020 (0114-KDIP1-3.4012.220.2020.1.JG).

Paragony z NIP w JPK_VAT

Paragon o wartości brutto nieprzekraczającej 450 zł, zawierający NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane ustawą, stanowi tzw. fakturę uproszczoną traktowaną na równi z fakturą wystawioną na zasadach ogólnych. Podatnik powinien odrębnie wykazywać takie faktury uproszczone w ewidencji sprzedaży VAT. Sprzedaż paragonową należy pomniejszyć o wartość tych faktur. Taki obowiązek istnieje do 30.06.2020.

Od 1.07.2020 do 31.12.2020 podatnicy nie muszą odrębnie wykazywać w ewidencji paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone.

Interpretacja KIS z 12.05.2020 (0114-KDIP1-3.4012.257.2020.1.ISK).

Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT

Wnioskodawca prowadzi działalność w zakresie projektowania, produkcji i montażu lamp oświetleniowych z metalu. Nie ma niklowni, korzysta z usług firmy A. W dniu X do niklowania wysłał partię lamp, które następnie nie zostały mu zwrócone, lecz bezpośrednio trafiły z niklowni do kontrahenta.

Przekazanie towaru do niklowni nie wiąże się z przekazaniem A władztwa nad towarem, gdyż A miała wykonać jedynie usługi niklowania, a lampy pozostawały nadal własnością wnioskodawcy. Do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel (tj. dostawy towaru) doszło z chwilą odbioru lamp przez kontrahenta.

Obowiązek podatkowy przy ich dostawie powstaje zatem – zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT – z chwilą odebrania lamp/blach przez firmę docelową.

Interpretacja KIS z 26.05.2020 (0113-KDIPT1-1.4012.253.2020.2.AKA).

Dotacje a status małego podatnika VAT

Otrzymane przez prowadzącego przedszkole dotacje oświatowa i celowa (na zakup tablicy interaktywnej) nie stanowią wynagrodzenia za świadczone usługi w rozumieniu ustawy o VAT, a jedynie zwrot poniesionych kosztów nabycia środka trwałego oraz bieżących kosztów (potrzeb) jednostki. Otrzymane od wojewody oraz od gminy kwoty nie stanowią zapłaty za jakąkolwiek usługę lub dostawę towarów. Zatem nie dochodzi do dostawy towarów czy też świadczenia usług w zamian za wynagrodzenie, które podlegałyby opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy o VAT.

W konsekwencji kwoty te nie powinny być uwzględniane przy ustaleniu limitu wartości sprzedaży dotyczącego statusu małego podatnika dla celów podatku od towarów i usług.

Interpretacja KIS z 26.05.2020 (0114-KDIP1-1.4012.138.2020.2.RR).

„Sprzedaż” między firmami tej samej osoby

Przekazanie produktów własnego gospodarstwa sadowniczego do prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej nie stanowi dostawy towarów, o której mowa w ustawie o VAT, ponieważ nie dochodzi do zmiany podmiotu władającego towarem.

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy o VAT cechą konstytutywną umowy sprzedaży, tj. niezbędną do wywołania przez nią skutków prawnych, jest nie tyle przeniesienie własności, co zmiana dysponującego towarem. Brak możliwości spełnienia tej podstawowej przesłanki powoduje nieważność czynności.

Wnioskodawca nie tylko nie ma obowiązku wystawiania sobie faktury na wyprodukowane przez siebie owoce czy też nabyte wcześniej środki ochrony roślin, ale również nie ma takiego prawa, ponieważ wystawiona faktura dokumentowałaby czynność prawnie nieskuteczną.

Interpretacja KIS z 22.05.2020 (0114-KDIP1-3.4012.93.2020.2.JF).

Strata a termin przechowywania ksiąg

Termin ustania obowiązku przechowywania ksiąg podatkowych i związanych z ich prowadzeniem dokumentów w przypadku wykazania przez podatnika straty podatkowej za dany rok, odliczanej w pięciu kolejnych okresach rozliczeniowych, jest tożsamy z terminem przedawnienia się prawa do wydania decyzji określającej wysokość straty na podstawie art. 24 Op. Spółka jest więc zobowiązana do przechowywania ksiąg i dokumentacji z lat, w których poniosła stratę podatkową przez okres 5 lat, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym złożyła/złoży deklarację podatkową, wykazującą stratę (bez względu na to, że strata może być również rozliczana w kolejnych okresach rozliczeniowych).

Interpretacja KIS z 20.05.2020 (0111-KDIB1-2.4017.5.2020.1.SK).

Stawka amortyzacji telefonów komórkowych

Do środków trwałych będących telefonami komórkowymi należy stosować stawkę amortyzacyjną 20%, określoną w poz. 6 wykazu stawek amortyzacyjnych stanowiącego załącznik do updop. To, że telefony komórkowe należą obecnie do rodzaju 623 (według KŚT 2016), a nie 629 (jak wynika z wykazu – co jest pozostałością po starej KŚT 2010), nie ma istotnego znaczenia. W szczególności nie oznacza, że do telefonów powinna mieć zastosowanie stawka 10% właściwa dla urządzeń technicznych z rodzaju 6 czy stawka 4,5% określona dla rodzaju 623 „Urządzenia telefoniczne systemów nośnych na liniach WN”.

Interpretacja KIS z 20.05.2020 (0111-KDIB2-1.4010.65.2020.1.BJ).

Strata w środku trwałym częściowo sfinansowanym dotacją

Jeżeli likwidacja środków trwałych nie była związana ze zmianą rodzaju działalności, lecz była wynikiem działania ognia, to strata z tytułu ich likwidacji, w wysokości niezamortyzowanej wartości początkowej, może stanowić koszty uzyskania przychodów spółki, zarówno w części sfinansowanej z dotacji, jak i sfinansowanej przez spółkę. Kosztem podatkowym będzie cała niezamortyzowana wartość początkowa środków trwałych bez rozbicia na część objętą dofinansowaniem i część nim nieobjętą.

Stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 5 updop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych oraz wnip w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1. Zatem a contrario pozostała wartość może być zaliczona do kosztów podatkowych.

Interpretacja KIS z 15.05.2020 (0111-KDIB1-1.4010.63.2020.1.DK).

Koszty wydobycia wirtualnej waluty

W przypadku uzyskiwania przychodu ze zbycia waluty wirtualnej przez spółkę komandytową koszty zakupu komputerów i innych urządzeń o wartości jednostkowej poniżej 10 tys. zł, amortyzacji komputerów i innych urządzeń o wartości jednostkowej powyżej 10 tys. zł, zużycia energii elektrycznej, najmu pomieszczeń, w których są zainstalowanie pracujące komputery, eksploatacji sieci internetowej, nie mogą być uznane za wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej, o których mowa w art. 15 ust. 11 updop. Wydatki te kwalifikowane są do kosztów pośrednich. Tym samym nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów ze źródła, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. f updop.

Spółka nie nabywa waluty wirtualnej od innego podmiotu, lecz dokonuje jej pierwotnego wydobycia, zbliżonego do wytworzenia. Wykopana waluta wirtualna nie była nigdy wcześniej przedmiotem obrotu, ponieważ nie istniała. Powyższych wydatków nie można zatem bezpośrednio powiązać z nabyciem waluty wirtualnej.

Interpretacja KIS z 15.05.2020 (0111-KDIB1-1.4010.116.2020.1.SG).

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki a PCC

Umowa nienazwana, przenosząca własność w następstwie wykonania zobowiązania wynikającego z uchwały wspólników o wycofaniu nieruchomości z majątku spółki jawnej, nie podlega PCC.

Nieodpłatne przeniesienie własności nieruchomości z majątku spółki na rzecz wspólnika, w części odpowiadającej przysługującemu wspólnikowi udziału w zyskach, nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności cywilnoprawnych, ujętym w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC.

Czynności cywilnoprawne, które nie zostały w nim wymienione w sposób wyraźny, nie podlegają opodatkowaniu.

Interpretacja KIS z 8.05.2020 (0111-KDIB2-3.4014.80.2020.2.AD).