Przegląd interpretacji - 61

Umowa o świadczenie usług a „zerowy PIT”

W myśl art. 750 Kc do umów o świadczenie usług, które nie są uregulowane innymi przepisami, stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu. Przychody uzyskane z umowy o świadczenie usług należy zatem zakwalifikować do źródła przychodów, jakim jest działalność wykonywana osobiście. Są to przychody określone w art. 13 pkt 8 lit. a updof. W konsekwencji osoba, która nie ukończyła 26. roku życia, zatrudniona na podstawie umowy o świadczenie usług, może skorzystać ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof.

Interpretacja KIS z 13.12.2019 (0115-KDIT2-2.4011.382.2019.1.ES).

Zwracany podatek od wartości dodanej nie jest przychodem

Updof wyklucza (z pewnymi wyjątkami) możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów podatku od towarów i usług oraz tożsamego z nim podatku od wartości dodanej nakładanego na terenie innych państw członkowskich UE. Jeśli więc spółka uzyska zwrot podatku od wartości dodanej od nabywanych na terytorium UE towarów i usług związanych z wykonywaną działalnością, który nie może być zaliczony do kosztów podatkowych, wówczas wnioskodawczyni zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a updof nie wykazuje z tego tytułu przychodu podatkowego.

Interpretacja KIS z 4.12.2019 (0115-KDWT.4011.12.2019.1.WM).

Zapłata na rzecz komornika a MPP

Zdarza się, że spółka jako nabywca otrzymuje od komornika sądowego lub skarbowego tytuł egzekucyjny, dotyczący zajęcia wierzytelności dostawcy, zobowiązujący do dokonania płatności wobec tego dostawcy na rachunek bankowy komornika. Należna zapłata (obejmująca kwotę netto oraz VAT) przelewana jest więc na rachunek danego komornika.

Obowiązek zapłaty w ramach MPP nie obejmuje płatności z tytułu zajętej przez komornika wierzytelności, nawet jeżeli wierzytelność ta dotyczy sprzedaży, do której zastosowanie ma obligatoryjna podzielona płatność. Dokonywana na rzecz komornika płatność nie stanowi zapłaty za nabyte towary lub usługi. W miejsce obowiązku zapłaty kontrahentowi za nabyte towary/usługi wstępuje nowy tytuł płatności, czyli realizacja egzekucji z zajętej wierzytelności. Mamy tu do czynienia ze szczególnym charakterem relacji prawnej, który decyduje o braku zastosowania MPP przez nabywcę, w płatnościach na rzecz komornika.

Interpretacja KIS z 17.12.2019 (0114-KDIP1-1.4012.592.2019.1.RR).

Powstanie obowiązku podatkowego po likwidacji działalności

W odniesieniu do świadczonej przez wnioskodawczynię usługi obowiązek podatkowy w VAT powstał po zakończeniu działalności gospodarczej i wykreśleniu z rejestru podatników. Nie jest już ona podatnikiem, była nim jednak w momencie świadczenia usługi, a zatem ma obowiązek ją opodatkować (rozliczyć).

Powinna więc zapłacić należny VAT na rachunek bankowy właściwego US, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstanie obowiązek podatkowy. Jednocześnie z uwagi na zakończenie działalności i utratę statusu podatnika nie ma obowiązku złożenia deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy, w którym powstanie obowiązek podatkowy.

Interpretacja KIS z 3.12.2019 (0115-KDIT1-1.4012.604.2019.2.MN).

Zwrot kosztów zagranicznej podróży pracownikom

Pracownicy, rozliczając się z podróży zagranicznej do krajów UE, przedstawiają druk rozliczenia delegacji wraz z załączonymi dokumentami potwierdzającymi poniesienie wydatków. Wymienione dokumenty wystawione są imiennie na konkretnego pracownika lub – ze względu na specyfikę zagranicznych przepisów – nie zawierają danych nabywcy.

Skoro więc na żadnym dokumencie nie widnieją dane wnioskodawcy, który jako pracodawca dokonuje zwrotu kosztów, poniesionych przez pracowników podczas podróży służbowych, to kwota tego zwrotu, w części przypadającej na kwotę podatku od wartości dodanej, nie stanowi dla wnioskodawcy podatku od wartości dodanej. Do kosztów uzyskania przychodów może on zatem zaliczyć koszty delegacji w wysokości zwróconej pracownikom (tj. w kwocie brutto).

Interpretacja KIS z 10.12.2019 (0111-KDIB1-2.4010.411.2019.2.MZA).

Kasa fiskalna w myjni samochodowej

Skoro wnioskodawca, mimo wpisu w CEIDG PKD 45.20.Z „Konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli”, faktycznie nie świadczy usług napraw pojazdów samochodowych, a jedynie prowadzi bezdotykową myjnię samochodową, to od 1.01.2020 nie ma obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej on-line. Wystarczy mu kasa „tradycyjna”.

Interpretacja KIS z 27.11.2019 (0112-KDIL2-2.4012.529.2019.1.EW).

Podział spółek a PCC

W ramach planowanego podziału, w związku z przeniesieniem do spółki części majątku spółki dzielonej, dojdzie do podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej. Transakcja podziału przez wydzielenie nie jest objęta zakresem przedmiotowym ustawy o PCC, a zatem w związku z planowanym podziałem, w ramach którego dojdzie do podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, po stronie tej spółki nie powstanie obowiązek podatkowy na gruncie PCC.

Interpretacja KIS z 29.11.2019 (0111-KDIB2-2.4014.216.2019.1.MZ).