Podjęcie w trakcie roku zawieszonej działalności gospodarczej – prawo do ulgi „mały ZUS

Prawo do opłacania niższych składek na ubezpieczenia społeczne w ramach małego ZUS jest uzależnione przede wszystkim od wielkości przychodów z działalności gospodarczej, jakie przedsiębiorca uzyskał w poprzednim roku.

Limit przychodów za 2018 wynosi 63 tys. zł (30-krotność najniższego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu 2018).

Przedsiębiorcy, którzy nie prowadzili działalności przez cały rok, limit ustalają proporcjonalnie do liczby dni, tj. 63 000 : 365 × liczba dni prowadzenia działalności.

W opisanym przypadku limit wynosi więc 31 241,10 zł (63 000 : 365 × 181, po zaokrągleniu do pełnych groszy).

Przedsiębiorca musi także spełniać dodatkowe warunki.

Z pytania wynika, że spełnia on trzy z pięciu warunków, które uprawniają do skorzystania z małego ZUS:

• nie ma prawa do opłacania preferencyjnych składek (wykorzystał już tę ulgę),
• nie wykonywał w ramach działalności pracy na rzecz byłego pracodawcy, u którego był zatrudniony przed jej rozpoczęciem (korzystał z ulgi w postaci preferencyjnych składek, dla której jest to także warunek wykluczający),
• prowadził działalność w 2018 przez co najmniej 60 dni (dokładnie przez 181 dni).

Jeżeli ponadto:

• nie opłacał w 2018 podatku dochodowego w formie karty podatkowej, korzystając jednocześnie ze zwolnienia z VAT i
• nie prowadził w 2018 działalności w innej formie (np. nie był wspólnikiem spółki jawnej, nie prowadził działalności jako twórca lub artysta), to spełnia warunki do skorzystania z ulgi, o ile jego przychody z działalności gospodarczej w 2018 nie przekroczyły 31 241,10 zł.

Żeby z tej ulgi skorzystać, przedsiębiorca musi w terminie 7 dni od dnia wznowienia działalności złożyć zgłoszenie do ubezpieczeń na druku ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 0590 (lub 0592, jeśli ma prawo do renty), np. jeżeli podejmie działalność od 1 kwietnia, zgłoszenie musi złożyć do 8 kwietnia, jeżeli od 4 kwietnia – do 11 kwietnia itd.

Następnie w terminie płatności składek za kwiecień, tj. do 10.05.2019, będzie zobowiązany złożyć ZUS DRA oraz deklarację ZUS DRA cz. II, którą należy wypełnić następująco:

• w bloku I:

• w poz. 1 – numer deklaracji, czyli 01,
• w poz. 2 – rok, którego deklaracja dotyczy, czyli 2019,

• blok II zawiera dane identyfikacyjne płatnika – wpisuje się je tu zgodnie z danymi podanymi w dokumencie ZFA,
• w bloku III podaje się:

• w poz. 1 – przychód za 2018; kwota przychodu z działalności gospodarczej ustalona zgodnie z przepisami updof; jeżeli przedsiębiorca rozlicza podatek w formie karty podatkowej – wartość sprzedaży z 2018 podlegającej opodatkowaniu VAT, bez kwoty tego podatku,
• w poz. 2 – najniższą podstawę wymiaru na 2019.

Żeby wyliczyć najniższą podstawę wymiaru, jaka będzie obowiązywała przedsiębiorcę w 2019, należy obliczyć jego przeciętny miesięczny przychód z 2018 wg wzoru:

przychody za 2018 : 181 (liczba dni prowadzenia działalności) × 30 (średnia liczba dni w miesiącu),

a następnie pomnożyć go przez 0,5083, tj. współczynnik niezbędny do ustalenia najniższej podstawy wymiaru ogłoszony przez Prezesa ZUS na 2019.

Najniższa podstawa wymiaru składek w 2019 nie może być niższa niż 675 zł ani wyższa niż 2859 zł. Jeżeli ustalona wg wskazanego wzoru podstawa wymiaru okaże się niższa, to najniższą podstawę wymiaru dla przedsiębiorcy będzie stanowić kwota 675 zł.

DRA cz. II przedsiębiorca złoży tylko raz w roku – w maju 2019 – wskazując przychód za 2018 i najniższą podstawę wymiaru, która będzie go obowiązywała w 2019. Kolejne DRA cz. II złoży do 8.01.2020, wskazując przychody z działalności z 2019 oraz najniższą podstawę wymiaru na 2020 (oczywiście, o ile będzie spełniał warunki do ulgi i będzie chciał nadal z niej korzystać).