Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Ulga dla rodzin 4+ bez wpływu na prawo do potrącenia kosztów podatkowych

Krzysztof Hałub

Przedsiębiorca (opłacający podatek liniowy) ma prawo do ulgi dla rodzin wielodzietnych (4+) z tytułu wykonywania władzy rodzicielskiej nad czworgiem małoletnich dzieci. Jego przychody z działalności gospodarczej w 2022 r. przekroczą jednak limit tej ulgi, wynoszący 85 528 zł rocznie.
Czy ustalając dochód do opodatkowania, będzie miał prawo uwzględnić wszystkie poniesione w 2022 r. koszty uzyskania przychodów – zarówno związane z przychodem opodatkowanym, jak i zwolnionym od PIT wskutek zastosowania ww. ulgi?

Tak. W rozliczeniu podatkowym przedsiębiorca uwzględnia wszystkie koszty. Co prawda zgodnie z:

  • art. 23 ust. 1 pkt 31 updof – nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze RP lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego,
  • art. 22 ust. 3 i 3a updof – jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodu ze źródła, z którego część dochodów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a część jest zwolniona z takiego opodatkowania, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody podlegające opodatkowaniu do ogólnej kwoty przychodów.

Jednak na mocy odpowiednio art. 23 ust. 10 i art. 22 ust. 3a updof przepisów tych nie stosuje się:

  • do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu uzyskania przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154,
  • w przypadku przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, 153 lit. c i 154 w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ulga 4+ dla przedsiębiorców jest uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 153 lit. c updof. W myśl tej regulacji zwolnienie z podatku dotyczy przychodów nieprzekraczających w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągniętych m.in. z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, jeżeli podatnik w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 27ea ust. 1 pkt 2 updof (m.in. małoletnich).

Przedsiębiorca stosuje ulgę, wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu. Kosztów uzyskania tych przychodów zwolnionych nie musi jednak wyłączać z kosztów podatkowych, na co wyraźnie wskazuje brzmienie ww. przepisów. Oznacza to, że całość poniesionych w 2022 r. kosztów działalności gospodarczej będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, także te związane z przychodem zwolnionym w ramach ulgi 4+. W przypadku przekroczenia limitu przychodów zwolnionych z PIT (85 528 zł) pomniejszą one nadwyżkę przychodów nad kwotą limitu, a co za tym idzie, wpłyną na ustalenie dochodu do opodatkowania/straty podatkowej.

Potwierdza to interpretacja KIS z 12.05.2022 r. (0114-KDIP2-2.4011.243.2022.1.IN).

Przykład

Przedsiębiorca w 2022 r. uzyskał przychód z działalności gospodarczej w kwocie 190 000 zł. Jego koszty uzyskania przychodów wyniosły 70 000 zł. Ponieważ przychód w kwocie 85 528 zł jest objęty ulgą 4+, dochód do opodatkowania obliczy następująco:

190 000 zł – 85 528 zł = 104 472 zł,

104 472 zł – 70 000 zł = 34 472 zł.

Korzystając z ulgi, zapłaci więc podatek w kwocie 6545 zł zamiast 22 800 zł.

Przykład

Załóżmy, że przedsiębiorca z przykładu powyżej uzyskał w 2022 r. przychód z działalności gospodarczej w kwocie 150 000 zł, a jego koszty uzyskania przychodów wyniosły 76 000 zł.

150 000 zł – 85 528 zł = 64 472 zł,

64 472 zł – 76 000 zł = –11 528 zł.

Koszty uzyskania przychodów przewyższyły przychody opodatkowane, w wyniku czego przedsiębiorca w ogóle nie zapłaci podatku, bo poniósł w 2022 r. stratę podatkową, o którą będzie mógł pomniejszyć dochód z tego źródła, uzyskany w kolejnych 5-latach podatkowych.


LinkedIn