Ulga dla rodzin 4+ bez wpływu na prawo do potrącenia kosztów podatkowych

Tak. W rozliczeniu podatkowym przedsiębiorca uwzględnia wszystkie koszty. Co prawda zgodnie z:

• art. 23 ust. 1 pkt 31 updof – nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze RP lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego,
• art. 22 ust. 3 i 3a updof – jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodu ze źródła, z którego część dochodów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a część jest zwolniona z takiego opodatkowania, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody podlegające opodatkowaniu do ogólnej kwoty przychodów.

Jednak na mocy odpowiednio art. 23 ust. 10 i art. 22 ust. 3a updof przepisów tych nie stosuje się:

• do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu uzyskania przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154,
• w przypadku przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, 153 lit. c i 154 w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ulga 4+ dla przedsiębiorców jest uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 153 lit. c updof. W myśl tej regulacji zwolnienie z podatku dotyczy przychodów nieprzekraczających w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągniętych m.in. z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, jeżeli podatnik w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 27ea ust. 1 pkt 2 updof (m.in. małoletnich).

Przedsiębiorca stosuje ulgę, wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu. Kosztów uzyskania tych przychodów zwolnionych nie musi jednak wyłączać z kosztów podatkowych, na co wyraźnie wskazuje brzmienie ww. przepisów. Oznacza to, że całość poniesionych w 2022 r. kosztów działalności gospodarczej będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, także te związane z przychodem zwolnionym w ramach ulgi 4+. W przypadku przekroczenia limitu przychodów zwolnionych z PIT (85 528 zł) pomniejszą one nadwyżkę przychodów nad kwotą limitu, a co za tym idzie, wpłyną na ustalenie dochodu do opodatkowania/straty podatkowej.

Potwierdza to interpretacja KIS z 12.05.2022 r. (0114-KDIP2-2.4011.243.2022.1.IN).