Ulga dla klasy średniej również dla pracującego emeryta

Ulga miesięczna

Pracodawca stosuje ulgę „z automatu”, jeśli miesięczne przychody z pracy wyniosły co najmniej 5701 zł i nie przekroczyły 11 141 zł (art. 32 ust. 2a updof). Jeżeli mieściły się w przedziale 5701–8549 zł, miesięczną ulgę dla klasy średniej ustala się według wzoru:

(A × 6,68% – 380,50) : 0,17,

a jeśli były wyższe i nie przekroczyły 11 141 zł, to według wzoru:

(A × (–7,35%) – 819,08) : 0,17.

Odpowiedzialny za pilnowanie tych limitów jest wyłącznie pracownik, który może w dowolnej chwili złożyć sporządzony na piśmie wniosek o nieodliczanie od dochodu kwoty ulgi dla klasy średniej, gdy np. ma pewność, że jego roczne przychody nie będą uprawniać do tej ulgi. Płatnik honoruje wniosek najpóźniej od następnego miesiąca po miesiącu jego otrzymania. Wniosek składa się odrębnie dla każdego roku kalendarzowego (art. 32 ust. 2b updof).

Emerytura nie odbiera przywileju

Emeryt dorabiający na umowę o pracę ma takie samo prawo do ulgi dla klasy średniej jak każdy pracownik, o ile oczywiście spełnia ustawowe przesłanki. Z pytania wynika, że jego wynagrodzenie wynosi ok. 6000 zł brutto/mies. Skoro tak, to jego dochód należy pomniejszać o kwotę ulgi ustalonej na podstawie miesięcznego przychodu ze stosunku pracy. Dodajmy, że do kwoty przychodów uprawniających do ulgi nie wlicza się emerytury.

Kwota zmniejszająca podatek nie przeszkadza

ZUS z urzędu co miesiąc pomniejsza zaliczkę na PIT pobieraną z wypłacanej emerytury o kwotę zmniejszającą podatek – 425 zł (tzw. ulga miesięczna). Jednak pracownik może zgłosić wniosek o rezygnację z ulgi miesięcznej na druku EPD-18, który ZUS uwzględnia niezwłocznie, od miesiąca jego przekazania bądź od następnego. Wniosek obowiązuje w kolejnych latach, chyba że zatrudniony go wycofa, również na tym samym druku. Wtedy ZUS pomniejsza zaliczkę o ulgę miesięczną jeszcze w tym samym miesiącu, a jeżeli nie jest to możliwe – od kolejnego miesiąca (art. 34 ust. 2–2b updof).

W okresie, kiedy ZUS stosuje ulgę miesięczną do zaliczki na PIT naliczanej od emerytury, pracownik ją otrzymujący nie może złożyć pracodawcy oświadczenia PIT-2. W treści oświadczenia deklaruje bowiem, że nie dostaje emerytury lub rety od płatnika (art. 32 ust. 3 updof). W przeciwnym razie doszłoby do nieuprawnionego podwójnego korzystania z kwoty zmniejszającej podatek i w rozliczeniu rocznym trzeba by było ją zwrócić.

Ulga miesięczna to inna preferencja niż ulga dla klasy średniej. Pierwsza pomniejsza zaliczkę na PIT, druga – podstawę opodatkowania (dochód). Są od siebie niezależne i nie pozostają w takiej relacji, że skorzystanie z jednej wyklucza prawo do drugiej.