Reaktywacja wspólnego rozliczenia z dzieckiem

Z preferencji tej – wprowadzonej ustawą z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i niektórych innych ustaw (DzU poz. 1265, dalej nowelizacja) może skorzystać polski rezydent podatkowy – rodzic lub opiekun prawny, będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą z orzeczoną separacją lub z małżonkiem pozbawionym praw rodzicielskich bądź odbywającym karę pozbawienia wolności, który w weryfikowanym roku kalendarzowym spełniał łącznie poniższe warunki:

• samotnie wychowywał dzieci:
  • małoletnie,
  • pełnoletnie, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
  • pełnoletnie do ukończenia 25 lat uczące się nadal w szkołach, w tym na studiach – pod warunkiem że w weryfikowanym roku podatkowym nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali (z wyjątkiem renty rodzinnej) lub stawką 19% z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, ani przychodów zwolnionych z PIT w ramach ulgi dla młodych bądź tzw. ulgi na powrót, w wysokości przekraczającej 12-krotność renty socjalnej z grudnia roku podatkowego (16 061,28 zł w 2022 r., gdyż kwota renty socjalnej podlega corocznej waloryzacji 1 marca danego roku),
• żadnego dziecka nie wychowywał wspólnie z drugim rodzicem/opiekunem, w tym również w ramach opieki naprzemiennej, w związku z którą obu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze,
• on ani dziecko nie stosowali: art. 30c ustawy updof ani uzpd, z wyjątkiem jej art. 6 ust. 1a (dotyczącego opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu), w zakresie osiągniętych w tym roku przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub do pomniejszenia podstawy obliczenia podatku albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń ani też nie podlegał opodatkowaniu na mocy ustaw o podatku tonażowym oraz o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Wspólne rozliczenie z dzieckiem dotyczy również rodzica/opiekuna będącego nierezydentem, który w weryfikowanym roku kalendarzowym oprócz spełnienia ww. przesłanek:

• miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym państwie UE, EOG lub w Szwajcarii (co udokumentował certyfikatem rezydencji) oraz

• osiągnął opodatkowane w Polsce przychody, stanowiące co najmniej 75% jego całkowitych przychodów.

Preferencja polega na tym, że ustala się podwójny podatek od połowy dochodów samotnego rodzica/opiekuna. Oznacza to m.in., że rodzina ma dwie kwoty wolne od podatku, tj. w sumie 60 tys. zł.

W zeznaniu podatkowym za 2022 r. samotny rodzic/opiekun może rozliczyć wspólnie z dzieckiem całość dochodów uzyskanych w tym roku (art. 18 ust. 1 nowelizacji).

O zamiarze skorzystania z tej preferencji osoba zatrudniona na umowę o pracę może od 1.07.2022 r. poinformować pracodawcę, składając stosowne oświadczenie. Wówczas, jeśli jednocześnie złożyła PIT-2, płatnik pobiera z jej wynagrodzenia – od następnego miesiąca – preferencyjne zaliczki na PIT, obliczone według stawki 12%, odliczając podwójną ulgę miesięczną (600 zł), jeśli dochody pracownika nie przekraczają 120 tys. zł, bądź pojedynczą (300 zł), jeśli przekraczają ten limit. O pojedynczą ulgę miesięczną pracodawca pomniejsza też w takiej sytuacji nieprzekraczające 120 tys. zł dochody pracownika, który nie złożył PIT-2.