Data publikacji: 2022-04-05

ZUS przedsiębiorcy

Przedsiębiorca na ryczałcie będzie musiał wyrównać zbyt niską składkę zdrowotną

Bożena Wakszyńska

Gdy przychód przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym przekroczy próg, od którego jest należna wyższa składka zdrowotna, będzie on obowiązany uregulować niedopłatę za wcześniejsze miesiące.

Od 2022 r. tzw. Polski Ład przewidział dla przedsiębiorców korzystających z rozliczenia podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych 3 stawki składki zdrowotnej. Jej wysokość ustala się jako 9% podstawy wymiaru, którą stanowi – w zależności od przychodu przedsiębiorcy – odpowiednio 60, 100 lub 180% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw włącznie z wypłatami z zysku z IV kwartału roku poprzedniego. W IV kwartale 2021 r. wyniosło ono 6221,04 zł. Kwotę podstawy składki zdrowotnej i samej składki w 2022 r. przedstawia tabela.

Przychód*	Podstawa wymiaru	Składka zdrowotna**
Do 60 tys. zł	60% przeciętnego wynagrodzenia – 3732,62 zł	335,94 zł
Powyżej 60 tys. do 300 tys. zł	100% przeciętnego wynagrodzenia – 6221,04 zł	559,89 zł
Powyżej 300 tys. zł	180% przeciętnego wynagrodzenia – 11 197,87 zł	1007,81 zł

[*] W rozumieniu uzpd pomniejszony o składki społeczne – o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
[**] 9% kwoty z kolumny 2.

Płatność tylko odroczona

Przedsiębiorcę obowiązuje co do zasady składka zdrowotna w wysokości zależnej od przychodu, jaki osiągnął od początku roku. Musi więc śledzić go na bieżąco i zapłacić wyższą składkę dopiero od tego miesiąca, w którym przekroczy kolejny próg przychodowy.

Przykład

Pani Grażyna świadczy usługi krawieckie w ramach działalności opodatkowanej ryczałtem. W okresie od stycznia do października 2022 r. osiągnęła przychód w wysokości 62 500 zł. Za miesiące od stycznia do września powinna płacić składkę zdrowotną w wysokości 335,94 zł, a za październik i kolejne miesiące – 559,89 zł.

Na tym jednak nie koniec. Gdy przedsiębiorca przekroczy kolejny próg przychodu, ma obowiązek zapłacić wyższą składkę zdrowotną również za wcześniejsze miesiące. Ma temu służyć tzw. roczne rozliczenie składki zdrowotnej, którą prowadzący działalność będą musieli sporządzić na początku następnego roku kalendarzowego.

Przykład

Pani Grażyna z poprzedniego przykładu będzie zatem zmuszona w 2023 r. uregulować niedopłatę składek w wysokości: (559,89 zł – 335,94 zł) × 9 mies. = 2015,55 zł.

Kwotę wyrównania należy wykazać w deklaracji i wpłacić ze składkami za luty 2023 r., tj. do 20.03.2023 r.

Stała stawka przez cały rok

„Przeskoczenie” do wyższego progu zarobków może więc nieprzyjemnie zaskoczyć przedsiębiorcę, szczególnie gdy niższą stawkę będzie opłacać przez większość miesięcy roku albo przekroczy wyższy próg, tj. 300 tys. zł, w którym składka zdrowotna wzrasta prawie 2-krotnie.

Aby tego uniknąć, przedsiębiorca może zdecydować się na opcję opłacania tzw. uproszczonej składki zdrowotnej, czyli stałej składki obowiązującej przez cały rok, ustalonej na podstawie ubiegłorocznego przychodu (pomniejszonego o składki społeczne, jeśli nie zostały wliczone w koszty uzyskania przychodów). Ustaloną w ten sposób miesięczną podstawę wymiaru składki ubezpieczony ma obowiązek stosować przez cały rok kalendarzowy (chyba że zakończył działalność gospodarczą, a następnie podjął nową).

Jeśli więc przedsiębiorca w ubiegłym roku osiągnął przychód powyżej 60 tys. zł (nie wyższy niż 300 tys. zł), to mógł zadeklarować od stycznia 2022 r. opłacanie składki zdrowotnej w miesięcznej wysokości 559,89 zł. Gdy zaś przychód przekroczył 300 tys. zł, może płacić tę składkę przez cały rok w wysokości 1007,81 zł.

Z takiej możliwości mogą jednak korzystać wyłącznie przedsiębiorcy, którzy prowadzili działalność przez cały ubiegły rok i byli wówczas opodatkowani ryczałtem albo na zasadach ogólnych (czyli m.in. według skali podatkowej albo podatkiem liniowym).

Również w tym przypadku po zakończeniu roku będzie konieczne roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Jeśli przychód z 2022 r. przekroczy ubiegłoroczny, konieczna może się okazać dopłata składki zdrowotnej do 20.03.2023 r. Może też jednak wystąpić sytuacji odwrotna – gdy deklarowany przychód będzie wyższy niż rzeczywisty i powstanie nadpłata składki zdrowotnej.

Przykład

Przychody pana Tomasza w 2021 r. były opodatkowane na zasadach ogólnych. Przychód pomniejszony o składki społeczne wyniósł 74 tys. zł. W 2022 r. pan Tomasz jako formę opodatkowania wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i zdecydował się na opłacanie składki zdrowotnej na zasadach uproszczonych. Składkę przez cały 2022 r. będzie opłacał w stałej kwocie 559,89 zł. Gdyby po zakończeniu roku okazało się, że jego przychód faktycznie był niższy i nie przekroczył 60 tys. zł, będzie mógł wystąpić o zwrot nadpłaty w wysokości (559,89 zł – 335,94 zł) × 12 mies. = 2687,40 zł.

ZUS zwróci nadpłatę do 31 lipca, o ile na koncie płatnika nie będą figurowały zaległości. O zwrot pieniędzy płatnik musi jednak wystąpić do 31 maja i wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem PUE ZUS. W przeciwnym wypadku ZUS pozostawi wniosek bez rozpoznania.

Zawieszenie lub przerwanie

Jeżeli przedsiębiorca w trakcie 2021 r. dopiero rozpoczął prowadzenie działalności albo ją zawiesił na pewien czas, nie może wybrać opcji opłacania uproszczonej składki zdrowotnej.

Z kolei zawieszenie działalności w 2022 r. skutkuje tym, że licząc podstawę składki zdrowotnej, przedsiębiorca powinien pomijać zarówno przychód, jaki osiągnął w okresie zawieszenia, jak i poniesione w tym czasie koszty.

Przykład

Pan Jacek jest wspólnikiem spółki cywilnej od 2019 r. W 2022 r. rozlicza się z podatku dochodowego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zadeklarował, że chce opłacać uproszczoną składkę zdrowotną w stałej wysokości 559,89 zł, wskazując, że jego ubiegłoroczny przychód wyniósł 168 tys. zł.

W maju 2022 r. suma przychodów pana Jacka, liczonych od początku 2022 r., wyniosła 46 tys. zł. Od 1 czerwca do 31 października wspólnicy zawiesili działalność, a w listopadzie nie osiągnęli przychodów. Z kolei w sierpniu pan Jacek sprzedał samochód wykupiony z leasingu pod koniec 2021 r. W grudniu przychód pana Jacka wyniósł 7 tys. zł.

Oznacza to, że w 2022 r. faktycznie uzyskał przychód w wysokości niższej niż 60 tys. zł (pomija przychód ze sprzedaży auta w czasie zawieszenia biznesu). Tym samym ma prawo do zwrotu nadpłaconej składki zdrowotnej za cały rok. ZUS na jego wniosek złożony do 31 maja dokona zwrotu, o ile na jego koncie płatnika nie będzie zadłużenia.

Nie jest za późno

Termin na ustalenie wysokości składki zdrowotnej za styczeń i jej rozliczenie w deklaracji lub raporcie minął 21 lutego. Jednak przedsiębiorca, który dopiero teraz zorientował się, że chce płacić składkę w opcji uproszczonej (bo w przeciwnym razie musiałby uregulować niedopłatę), może skorygować dokumenty rozliczeniowe za ten miesiąc. Jak bowiem wynika z wyjaśnień ZUS, korektę podstawy wymiaru składki i należnej składki zdrowotnej można złożyć do 30.06.2023 r. Należy w nich wskazać jako podstawę wymiaru składki zdrowotnej ubiegłoroczny przychód (ew. pomniejszony o składki) i uregulować różnicę w kwocie składki.

Co miesiąc deklaracja

Wraz ze zmianą zasad naliczania składki zdrowotnej zmienił się też termin, w jakim należy ją ustalać i opłacać. Obecnie przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi mają obowiązek płacić składki do 20. dnia danego miesiąca za poprzedni miesiąc. W tym samym terminie muszą też składać deklarację ZUS DRA (i ew. raporty ZUS RCA – jeśli zgłaszają w ZUS ubezpieczonych), nawet jeśli dotąd byli zwolnieni z tego obowiązku.

Przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem wskazuje nowe dane w bloku XI w deklaracji ZUS DRA lub w bloku III.E w ZUS RCA. Jeśli nalicza składki na bieżąco, podaje:

formę opodatkowania (pole 12),
sumę przychodów w bieżącym roku kalendarzowym (pole 13),
kwotę podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (pole 16),
kwotę należnej składki (pole 17).

Jeżeli zaś zadeklarował, że chce opłacać składkę uproszczoną, to:

podaje formę opodatkowania (pole 12),
zaznacza pole z deklaracją opłacania składek na podstawie przychodów uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym (pole 14),
podaje kwotę przychodów z działalności gospodarczej uzyskanych w ubiegłym roku kalendarzowym (pole 15),
podaje kwotę podstawy wymiaru składki zdrowotnej (pole 16),
podaje kwotę należnej składki (pole 17).

Dane z bloku XI/III.E wykazuje odpowiednio:

w ZUS DRA: w bloku VI pole 02 – kwotę należnej składki, a w bloku X pole 05 – kwotę podstawy wymiaru składki,
w ZUS RCA: w bloku III.C pole 01 – kwotę podstawy wymiaru składki, a w polu 04 – kwotę należnej składki.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:

dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)

rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)

upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)

pozostałe skróty:

CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
FP – Fundusz Pracy
FS – Fundusz Solidarnościowy
IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
IS – izba skarbowa
KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
KSB – Krajowe Standardy Badania

MF – Minister Finansów
MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
PPK – pracownicze plany kapitałowe
RM – Rada Ministrów
SA – sąd apelacyjny

sf – sprawozdanie finansowe
skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
SN – Sąd Najwyższy
SO – sąd okręgowy
TK – Trybunał Konstytucyjny
TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
UCS – urząd celno-skarbowy
UE – Unia Europejska
US – urząd skarbowy
WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
WSA – wojewódzki sąd administracyjny
zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Spis treści:

Płatność tylko odroczona
Stała stawka przez cały rok
Zawieszenie lub przerwanie
Nie jest za późno
Co miesiąc deklaracja

Przeczytaj też:

Propozycja raportowania ESG z wykorzystaniem już obowiązujących w Polsce ujawnień w sektorze jednostek mikro i małych

Przedsiębiorstwa mikro i małe nie są bezpośrednio zobowiązane do sporządzania sprawozdań zrównoważonego rozwoju, zawierających informacje z zakresu środowiska, społeczeństwa i ładu korporacyjnego (ESG). Będąc jednak częścią łańcucha dostaw, współpracują z podmiotami podlegającymi tego rodzaju wymogom i mogą być proszone przez swoich dostawców czy odbiorców o przekazywanie takich informacji. Powinny więc być przygotowane na to, że będą musiały ujawniać pewne informacje dotyczące zrównoważonego rozwoju.

Sukces przedsiębiorstwa w dużej mierze zależy od dostępu do rzetelnych i wiarygodnych informacji, które stanowią cenny zasób oraz kluczowy element wspierający proces decyzyjny. Sprawozdawczość jest jednym z efektów sprawnie działającego systemu informacyjnego, a jej znaczenie rośnie szczególnie w kontekście globalnej gospodarki oraz zrównoważonego rozwoju (ZR), który ma znaczenie dla obecnych i przyszłych pokoleń.

⇒ czytaj dalej ⇐

Opodatkowanie zaliczek na poczet zysku wypłacanych przez spółki na estońskim CIT

Ryczałtowi od dochodów spółek (tzw. estońskiemu CIT) podlegają m.in. zaliczki wypłacane wspólnikom na poczet przewidywanej dywidendy (jako część podzielonego zysku). Są problemy z zastosowaniem właściwej stawki ryczałtu do takich wypłat oraz ustaleniem wysokości zależnej od tej stawki kwoty, która podlega odliczeniu od PIT obciążającego wspólnika.

Problemy te pojawiają się wówczas, gdy w roku podatkowym, w którym doszło do wypłaty zaliczki, spółka miała inny status niż w roku, w którym podjęta została uchwała o podziale zysku i przeznaczeniu go do wypłaty. Mowa tu o statusie małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, co ma m.in. wpływ na wysokość stawki estońskiego CIT (ryczałtu). Status małego podatnika ustala się przy tym zgodnie z art. 4a pkt 10 updop – jest nim spółka, u której wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro. Tę kwotę przelicza się na złote po średnim kursie euro ogłaszanym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł).

⇒ czytaj dalej ⇐

Podatek ryczałtowy od umów do 200 zł – najczęstsze wątpliwości

Niektóre wynagrodzenia w kwocie nieprzekraczającej 200 zł są objęte ryczałtową formą opodatkowania PIT. Po spełnieniu określonych warunków płatnik ma obowiązek pobrać ryczałt, nie może zastosować ogólnych zasad opodatkowania, z reguły korzystniejszych dla podatnika. Niestety, nie zawsze jest jasne, kiedy powinien tak postąpić.

Na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a updof od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5–9, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – w wysokości 12% przychodu.

⇒ czytaj dalej ⇐

Zwolnienie od VAT dla małych przedsiębiorstw – nowe zasady

Z tzw. zwolnienia podmiotowego mogli dotychczas korzystać wyłącznie podatnicy krajowi. Od 1.01.2025 r. to się zmieniło. Zwolnienie przysługuje także w innych państwach UE. Mogą więc być nim objęci zarówno polscy podatnicy, dokonujący tam sprzedaży, jak i podatnicy z państw unijnych, działający na terenie Polski.

To efekt wejścia w życie przepisów określających tzw. procedurę SME (small medium-sized enterprises), wprowadzonych do polskiego porządku prawnego ustawą z 8.11.2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1721, dalej ustawa nowelizująca). Ta procedura szczególna umożliwia korzystanie w innych państwach UE ze zwolnień o charakterze podmiotowym.

⇒ czytaj dalej ⇐

Ewidencja kosztów magazynowania towarów

Nasza spółka zajmuje się sprzedażą hurtową towarów. Część towarów jest przechowywana w magazynach innych jednostek.
Jak ujmować koszty ich magazynowania?

Towary zalicza się do rzeczowych składników aktywów obrotowych i są one wyceniane w bilansie według cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy (art. 28 ust. 1 pkt 6 uor) lub według cen zakupu (art. 34 ust. 1 pkt 1 uor).

⇒ czytaj dalej ⇐

Czy krajowe standardy rachunkowości można stosować wybiórczo

Jednostka, ustalając zasady (politykę) rachunkowości, może stosować krajowe standardy rachunkowości wydane przez Komitet Standardów Rachunkowości, co wynika z art. 10 ust. 3 uor.
Czy oznacza to, że mamy prawo stosować jedynie wybrane standardy bądź ich określone zapisy?

Odpowiedź na to pytanie zawiera KSR 7 Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja, w którym stwierdza się, że:

⇒ czytaj dalej ⇐

Zakup zawiesi łańcuchowych do dźwigu – jak rozliczyć w księgach rachunkowych

Spółka kupiła zawiesia łańcuchowe do dźwigów. Ich jednostkowa cena nabycia przekracza 10 000 zł. Zakup wiązał się z realizacją przyjętego jednorazowego zamówienia,nie ma pewności, czy zawiesia będą nadal wykorzystywane w prowadzonej działalności.
Czy na potrzeby rachunkowości ich zakup zwiększa wartość początkową dźwigu (mogą być wykorzystane do różnych dźwigów)? Czy może ująć je jako odrębny środek trwały (nie można przewidzieć okresu ich wykorzystania, gdyż były zakupione do realizacji konkretnego zamówienia) albo odnieść w koszty materiałów jako części wykorzystane przez spółkę jeden raz?

Zacznijmy od analizy, czy zawiesia łańcuchowe zwiększają wartość początkową środka trwałego. Zgodnie z KSR 11 Środki trwałe:

⇒ czytaj dalej ⇐

Wątpliwości co do istnienia zobowiązania i brak możliwości ich wyjaśnienia z powodu zakazu kontaktu z kontrahentem – wpływ na opinię z badania

Badając sprawozdanie finansowe spółki z o.o., dowiedziałem się od jej dyrektora handlowego, że niedawno jeden z kontrahentów skierował do spółki przedsądowe wezwanie do zapłaty za naruszenie warunków umownych. Prezes spółki (zarząd jednoosobowy) i jednocześnie właściciel nie chce udostępnić mi korespondencji z klientem nt. tej sprawy, nie zezwala też na kontakt z klientem. Twierdzi, że zaszło nieporozumienie i w najbliższym czasie pismo zostanie wycofane. Kancelaria prawnicza obsługująca spółkę nie otrzymała żadnej informacji w tej sprawie.
Sytuacja jest dla mnie niezrozumiała i kłopotliwa, bo kwota, o której wspominał dyrektor handlowy, jest znacząca (z niewielkiego zysku zrobiłaby się ogromna strata finansowa, która mogłaby zagrozić istnieniu spółki). Nie widzę także możliwości uzyskania jakichkolwiek alternatywnych dowodów badania w kierunku potwierdzenia (lub zaprzeczenia) istnienia tego potencjalnego zobowiązania (protokoły z posiedzenia zarządu nic nie wnoszą, a rady nadzorczej w spółce nie ma).
Czy powinienem, wbrew woli klienta, porozmawiać z kontrahentem nt. szczegółów wysłanego pisma? Czy w takiej sytuacji możliwe jest wydanie opinii bez zastrzeżeń? Prezes przekazał oświadczenie o kontynuacji działalności jednostki, a w sprawozdaniu finansowym nie pojawia się informacja o ww. piśmie.

W myśl pkt 5 KSB 200 w brzmieniu MSB 200 Ogólne cele niezależnego biegłego rewidenta oraz przeprowadzanie badania zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Badania podstawą do wyrażenia opinii przez biegłego rewidenta badającego zgodnie z MSB jest uzyskanie przez niego racjonalnej pewności, czy sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostało ono spowodowane błędem, czy oszustwem.

⇒ czytaj dalej ⇐

Przeniesienie majątku do innej spółki w ramach podziału przez wydzielenie – skutki w VAT

Dwie spółki z o.o. (S1 i S2) mają tych samych wspólników, którzy chcieliby przenieść istotny składnik majątku (np. nieruchomość) z S1 do S2 w drodze podziału S1 przez wydzielenie. Spółka ta prowadzi na tyle rozbudowaną działalność, że po utracie przenoszonego składnika nadal będzie zdolna do prowadzenia istotnej części tej działalności. Obie spółki są czynnymi podatnikami VAT.
Czy taka operacja będzie neutralna na gruncie VAT?

Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jej przepisów nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (zcp). Aby w omawianym przypadku zachowana była neutralność w zakresie VAT, S1 powinna zatem spełnić dwa warunki:

1. przedmiotem przeniesienia musi być zcp,

2. przeniesienie musi się mieścić w zakresie pojęcia „zbycie”.

⇒ czytaj dalej ⇐

Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce

Najbliższe szkolenia on-line

05.07.2025	Enova365 – kurs od podstaw	SKwP Koszalin
07.07.2025	Faktura w dobie dobrowolnego i obowiązkowego KSeF – jak zostać ekspertem	SKwP Koszalin
07.07.2025	Krajowy system e-faktur od 1 lutego 2026 r. na ostatniej prostej! – przepisy prawa oraz wybrane narzędzia (platforma Ministerstwa Finansów oraz system wFirma)	SKwP Poznań
07.07.2025	Nowe zasady zatrudniania cudzoziemców – deregulacja procedur	SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Poznań
07.07.2025	Nowoczesne technologie i sztuczna inteligencja w pracy księgowych	SKwP Białystok, SKwP Poznań
07.07.2025	Pracownik odbywający służbę wojskową – praktyczne wskazówki i ważna nowelizacja dotycząca pracodawców	SKwP Warszawa
07.07.2025	AI dla każdego. Jak współpracować ze sztuczną inteligencją? – 4 godziny dydaktyczne	SKwP Warszawa