Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Podatnik decyduje, czy chce naliczać VAT od usług finansowych

Elżbieta Stefaniak specjalista ds. VAT w MDDP Outsourcing

Od 1.01.2022 r. w ramach Polskiego Ładu wprowadzono możliwość rezygnacji ze zwolnienia od VAT w przypadku transakcji finansowych B2B.

Do tej pory usługi finansowe wskazane w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38–41 ustawy o VAT były obligatoryjnie zwolnione z VAT. Ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2105, tzw. Polski Ład) umożliwia rezygnację ze zwolnienia, w przypadku gdy ww. usługi są świadczone na rzecz innych podatników (transakcje B2B). Jeśli natomiast usługobiorcą jest konsument, rezygnacja ze zwolnienia nie wchodzi w grę.

Opcja opodatkowania nie dotyczy usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. W 2022 r. nadal podlegają one obligatoryjnemu zwolnieniu z VAT.

Które usługi mogą być opcjonalnie objęte VAT

W myśl nowego art. 43 ust. 22 ustawy o VAT dobrowolnym opodatkowaniem (poprzez rezygnację ze zwolnienia) mogą być objęte następujące usługi finansowe wymienione w art. 43 ust. 1:

  • transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów, monet używanych jako prawny środek płatniczy (pkt 7),
  • usługi zarządzania (pkt 12):
    • funduszami inwestycyjnymi, portfelami papierów wartościowych,
    • portfelami inwestycyjnymi,
    • ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi,
    • otwartymi funduszami emerytalnymi,
    • pracowniczymi programami emerytalnymi,
    • obowiązkowym systemem rekompensat,
    • pracowniczymi planami kapitałowymi,
  • udzielanie kredytów lub pożyczek oraz pośrednictwa w nich (pkt 38),
  • udzielanie poręczeń, gwarancji, zabezpieczeń transakcyjnych oraz pośrednictwa w świadczeniu tych usług (pkt 39),
  • depozyty środków pieniężnych, prowadzenie rachunków pieniężnych, transakcje płatnicze, przekazy i transfery pieniężne, długi, czeki, weksle oraz pośrednictwo w świadczeniu tych usług (pkt 40),
  • usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach lub w innych podmiotach spółki, jeśli mają osobowość prawną (pkt 40a),
  • usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, oraz pośrednictwo w świadczeniu tych usług (pkt 41).

Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, dotyczy ona wszystkich ww. usług finansowych. Nie jest możliwe opodatkowanie VAT tylko niektórych, wybranych rodzajów transakcji finansowych (np. depozytów pieniężnych), a korzystanie ze zwolnienia w odniesieniu do innych usług (np. zarządzania otwartymi funduszami emerytalnymi). W przypadku wyboru opodatkowania usług finansowych należy stosować do nich podstawową stawkę VAT – 23%.

Warunki rezygnacji ze zwolnienia

Aby zrezygnować ze zwolnienia, podatnik musi spełnić łącznie dwa warunki:

  • być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT,
  • zawiadomić pisemnie naczelnika US o wyborze opodatkowania usług finansowych jeszcze przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia.

Jeżeli podatnik wybierze opodatkowanie usług finansowych, to jest zobligowany do korzystania z tej opcji przez minimum 2 lata, licząc od początku okresu rozliczeniowego, w którym zastosował ją po raz pierwszy (art. 43 ust. 23 ustawy o VAT).

Gdy po tym 2-letnim okresie przedsiębiorca zrezygnuje z opodatkowania, to jest zobligowany do utrzymywania zwolnienia przez 2 kolejne lata. Po tym czasie ponownie może zadecydować, który wariant jest dla niego lepszy.

Skutki rezygnacji ze zwolnienia

Możliwość wyboru opcji opodatkowania usług pozwoli na zapewnienie większej neutralności VAT w sektorze finansowym. Podatnik, który z niej skorzysta, nabędzie prawo do odliczenia VAT przy zakupach służących sprzedaży opodatkowanej, co w przypadku świadczenia również usług zwolnionych z VAT (np. usług finansowych B2C) może oznaczać konieczność stosowania proporcjonalnego odliczenia (zgodnie z proporcją sprzedaży). Co więcej, jeżeli wartość VAT była ukryta w cenie usługi, wyodrębnienie go w transakcjach B2B może służyć obniżeniu kosztów poprzez odliczenie tego podatku przez usługobiorcę. Niewątpliwie więc dzięki nowemu rozwiązaniu przedsiębiorcy będą mieli możliwość wyboru usług bardziej dopasowanych do swoich potrzeb.

Artykuł został przygotowany przez MDDP Outsourcing - jedną z największych polskich firm świadczących usługi outsourcingu księgowości, kadr i płac. Ponad 170-osobowy zespół specjalistów, zlokalizowanych w oddziałach w Warszawie i Katowicach, to kombinacja doświadczenia, wiedzy eksperckiej, świeżości i rozeznania we współczesnych realiach biznesu.


LinkedIn

Spis treści artykułu
Spis treści: