Podatnik decyduje, czy chce naliczać VAT od usług finansowych

Które usługi mogą być opcjonalnie objęte VAT

W myśl nowego art. 43 ust. 22 ustawy o VAT dobrowolnym opodatkowaniem (poprzez rezygnację ze zwolnienia) mogą być objęte następujące usługi finansowe wymienione w art. 43 ust. 1:

• transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów, monet używanych jako prawny środek płatniczy (pkt 7),
• usługi zarządzania (pkt 12):
  • funduszami inwestycyjnymi, portfelami papierów wartościowych,
  • portfelami inwestycyjnymi,
  • ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi,
  • otwartymi funduszami emerytalnymi,
  • pracowniczymi programami emerytalnymi,
  • obowiązkowym systemem rekompensat,
  • pracowniczymi planami kapitałowymi,
• udzielanie kredytów lub pożyczek oraz pośrednictwa w nich (pkt 38),
• udzielanie poręczeń, gwarancji, zabezpieczeń transakcyjnych oraz pośrednictwa w świadczeniu tych usług (pkt 39),
• depozyty środków pieniężnych, prowadzenie rachunków pieniężnych, transakcje płatnicze, przekazy i transfery pieniężne, długi, czeki, weksle oraz pośrednictwo w świadczeniu tych usług (pkt 40),
• usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach lub w innych podmiotach spółki, jeśli mają osobowość prawną (pkt 40a),
• usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, oraz pośrednictwo w świadczeniu tych usług (pkt 41).

Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje o rezygnacji ze zwolnienia z VAT, dotyczy ona wszystkich ww. usług finansowych. Nie jest możliwe opodatkowanie VAT tylko niektórych, wybranych rodzajów transakcji finansowych (np. depozytów pieniężnych), a korzystanie ze zwolnienia w odniesieniu do innych usług (np. zarządzania otwartymi funduszami emerytalnymi). W przypadku wyboru opodatkowania usług finansowych należy stosować do nich podstawową stawkę VAT – 23%.

Warunki rezygnacji ze zwolnienia

Aby zrezygnować ze zwolnienia, podatnik musi spełnić łącznie dwa warunki:

• być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT,
• zawiadomić pisemnie naczelnika US o wyborze opodatkowania usług finansowych jeszcze przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia.

Jeżeli podatnik wybierze opodatkowanie usług finansowych, to jest zobligowany do korzystania z tej opcji przez minimum 2 lata, licząc od początku okresu rozliczeniowego, w którym zastosował ją po raz pierwszy (art. 43 ust. 23 ustawy o VAT).

Gdy po tym 2-letnim okresie przedsiębiorca zrezygnuje z opodatkowania, to jest zobligowany do utrzymywania zwolnienia przez 2 kolejne lata. Po tym czasie ponownie może zadecydować, który wariant jest dla niego lepszy.

Skutki rezygnacji ze zwolnienia

Możliwość wyboru opcji opodatkowania usług pozwoli na zapewnienie większej neutralności VAT w sektorze finansowym. Podatnik, który z niej skorzysta, nabędzie prawo do odliczenia VAT przy zakupach służących sprzedaży opodatkowanej, co w przypadku świadczenia również usług zwolnionych z VAT (np. usług finansowych B2C) może oznaczać konieczność stosowania proporcjonalnego odliczenia (zgodnie z proporcją sprzedaży). Co więcej, jeżeli wartość VAT była ukryta w cenie usługi, wyodrębnienie go w transakcjach B2B może służyć obniżeniu kosztów poprzez odliczenie tego podatku przez usługobiorcę. Niewątpliwie więc dzięki nowemu rozwiązaniu przedsiębiorcy będą mieli możliwość wyboru usług bardziej dopasowanych do swoich potrzeb.