Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

MF objaśnił zasady korzystania z estońskiego CIT

Krzysztof Hałub

Sam wybór ryczałtu od dochodów spółek, mimo że motywowany przesłankami podatkowymi, nie jest unikaniem opodatkowania. Jednak wszelkie czynności dokonane przed wyborem ryczałtu, po jego stosowaniu lub w trakcie, gdy sposób działania podatnika można uznać za sztuczny, będą przez organy podatkowe analizowane pod kątem zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania z art. 119a Op.

Dotyczy to także kształtowania wyniku finansowego w sposób niezgodny z zasadą true and fair view, jeśli w ten sposób podatnik dąży do unikania opodatkowania.

Tak wynika z wydanych przez MF objaśnień podatkowych z 23.12.2021 r., zatytułowanych „Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek”. W 74-stronicowym Przewodniku, zawierającym liczne przykłady, poruszono najważniejsze zagadnienia związane z opodatkowaniem tzw. estońskim CIT, po zmianach wprowadzonych przez tzw. Polski Ład, takie jak:

  • rozliczenie CIT przed zmianą zasad opodatkowania na ryczałt,
  • podmioty uprawnione do ryczałtu i z niego wyłączone, wybór tej formy opodatkowania,
  • podstawowe obowiązki podatnika,
  • przedmiot, podstawa opodatkowania i wysokość ryczałtu,
  • opodatkowanie ryczałtem dochodów osiągniętych za granicą,
  • termin zapłaty ryczałtu i złożenia deklaracji,
  • ryczałt a przepisy o MDR i klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania,
  • utrata prawa do opodatkowania ryczałtem,
  • kontynuowanie rozliczeń operacji gospodarczych powstałych w okresie opodatkowania ryczałtem, po rezygnacji z niego,
  • rozliczenie dochodów wspólnika spółki opodatkowanej ryczałtem.

Wskazano też, że w stosowaniu właściwej wykładni przepisów o ryczałcie istotne jest, w przypadku wątpliwości natury językowej, że reinwestycje pozostają nieopodatkowane. Natomiast przekazanie do konsumpcji, wypłata czy inna dystrybucja majątku – niezależnie od tego, w jakiej formie jest dokonana – podlega opodatkowaniu.

Przy ocenie prawidłowości kwalifikacji przychodów, kosztów, zysków, strat i innych kategorii rachunkowych uwzględnianych w wyniku finansowym netto, znaczenie mają przyjęte w spółce zasady (polityka) rachunkowości, treść ekonomiczna zdarzeń oraz nadrzędne zasady rachunkowości (m.in. wiarygodności, przewagi treści nad formą, memoriału, współmierności przychodów i kosztów, ostrożności, istotności, ciągłości, kontynuacji działalności oraz indywidualnej wyceny). Podatnik obowiązany jest rzetelnie i jasno przedstawiać sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy jednostki, stosując przyjęte zasady (politykę) rachunkowości zgodne z przepisami ustawy o rachunkowości.

W ocenie dochodów z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych czy dochodu z tytułu ukrytych zysków – znaczenie może mieć orzecznictwo sądów administracyjnych, wypracowane na bazie innych przepisów updop. W szczególności dla oceny dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, znaczenie może mieć rozumienie wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów w kontekście art. 15 ust. 1 oraz art. 16 updop.

Przypomnijmy, że opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek ma charakter fakultatywny (podatnik może, lecz nie musi z niego skorzystać). Po zmianach wprowadzonych przez Polski Ład na ryczałt można przejść również w trakcie roku podatkowego, składając zawiadomienie ZAW-RD, pod warunkiem że na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem podatnik:

  • zamknie księgi rachunkowe oraz
  • sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości.

Księgi rachunkowe otwiera się wówczas na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem (art. 28j ust. 5 updop). Zamknięcie ksiąg oznacza obowiązek rozliczenia się z klasycznego CIT i złożenia zeznania CIT-8.

Jeżeli podatnik chce przejść na ryczałt od początku roku podatkowego, składa stosowne zawiadomienie do właściwego naczelnika US w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być tak opodatkowany (art. 28j ust. 1 pkt 7 updop). Przy roku podatkowym równym kalendarzowemu zawiadomienie takie należy złożyć do końca stycznia.

Pełna treść objaśnień jest dostępna tu: www.gov.pl.


LinkedIn