Jak ryczałtowiec i jednoczesny wspólnik spółki komandytowej odlicza składki zdrowotne od podatku

Jaka składka od ryczałtowca

Dopóki tak ustalony przychód nie przekroczy 60 tys. zł, przedsiębiorca płaci miesięcznie składkę zdrowotną – według stawki 9% – od podstawy wymiaru w wysokości 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku (PMW), a gdy przekroczy 60 tys. zł i nie przekroczy 300 tys. zł – od 100% PMW, a po przekroczeniu 300 tys. zł – od 180% PMW (art. 81 ust. 2f ustawy zdrowotnej). Kwotowo ww. składki za poszczególne miesiące 2022 r. wynoszą odpowiednio: 335,94 zł (podstawa wymiaru 3732,62 zł), 559,89 zł (podstawa 6221,04 zł) i 1007,81 zł (podstawa 11 197,87 zł).

Alternatywnie ryczałtowiec może płacić comiesięczną składkę zdrowotną w stałej wysokości, ustaloną od przychodów osiągniętych w zeszłym roku kalendarzowym z DG wykonywanej przez cały ten okres, opodatkowanej PIT według skali, podatkiem liniowym (w tym objętych ulgą IP Box) bądź ryczałtem ewidencjonowanym, obniżonych o odprowadzone w poprzednim roku kalendarzowym składki społeczne, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów lub odliczone od dochodu zgodnie z updof (art. 81 ust. 2h ustawy zdrowotnej).

Ile na zdrowie płaci wspólnik spółki komandytowej

Spółka komandytowa jest podatnikiem CIT, mimo że nie ma osobowości prawnej. Wspólnik tej spółki będący osobą fizyczną nie osiąga zatem tytułem udziału w niej przychodów z DG, lecz przychody kapitałowe (z udziału w zyskach osób prawnych). Co miesiąc płaci – zgodnie z art. 81 ust. 2za ustawy zdrowotnej – składkę zdrowotną według stawki 9%, której podstawę wymiaru stanowi 100% PMW (tj. w wysokości 559,89 zł).

W myśl art. 82 ust. 2 ustawy zdrowotnej, gdy w ramach jednego z tytułów do objęcia obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego wymienionych w art. 66 ust. 1 ubezpieczony uzyskuje więcej niż jeden przychód, składka na to ubezpieczenie jest opłacana od każdego przychodu odrębnie. Dlatego wskazany przedsiębiorca odprowadza co miesiąc dwie składki zdrowotne – jedną z DG opodatkowanej ryczałtem i drugą jako wspólnik spółki komandytowej. Tak się złożyło, że obie są w jednakowej wysokości.

Zasady odliczenia składki zdrowotnej

Od 1.07.2022 r. przedsiębiorca ryczałtowiec ma prawo pomniejszyć swój przychód o 50% składek zdrowotnych opłaconych w roku podatkowym na mocy ustawy zdrowotnej, z tytułu DG opodatkowanej ryczałtem, za siebie i ew. osoby współpracujące (art. 11 ust. 1a uzpd). Dodajmy, że pomniejszenia tego dokonuje wyłącznie w celu ustalenia podstawy opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. Nie stosuje się go przy ustalaniu podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Takie pomniejszenie nie przysługuje wspólnikowi spółki komandytowej.

Przedsiębiorca może więc co miesiąc odliczać od przychodu uzyskanego z podlegającej ryczałtowi DG 50% składki zdrowotnej płaconej za siebie z tej działalności, tj. 279,95 zł (zakładając, że do końca roku będzie płacił co miesiąc składkę zdrowotną w kwocie 559,89 zł). Nie wolno mu natomiast odliczać od przychodu osiągniętego z DG połowy składki zdrowotnej opłacanej z racji posiadania statusu wspólnika spółki komandytowej.

Przypomnijmy, że na mocy przepisów przejściowych tzw. Polskiego Ładu 2.0, począwszy od ryczałtu należnego za czerwiec 2022 lub za II kwartał 2022 r., zyskał on również możliwość odliczenia od przychodów objętych ryczałtem 50% składek zdrowotnych zapłaconych za siebie i ew. współpracowników w I połowie 2022 r. z racji indywidualnej DG (art. 25 ust. 5 ustawy z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, DzU poz. 1265).