Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Drobny przedsiębiorca może odliczać ulgę dla klasy średniej już przy zaliczkach na PIT

Renata Majewska
Renata Majewska
prawnik, ekspert prawa pracy
więcej ⇒

Przedsiębiorca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w niewielkim rozmiarze, opodatkowaną według skali. Zwykle jego roczne przychody wynoszą ok. 120 tys. zł. Czy może skorzystać z tzw. ulgi dla klasy średniej już podczas ustalania kwartalnych zaliczek na PIT, czy rozliczy ją dopiero w zeznaniu rocznym?

Ulga dla klasy średniej to nowe odliczenie od dochodu, mające zrekompensować niektórym podatnikom opodatkowanym według skali niekorzystne zmiany wynikające z tzw. Polskiego Ładu, a głównie z likwidacji możliwości odliczania od PIT części składki zdrowotnej w kwocie 7,75% podstawy wymiaru. Zgodnie z art. 26 ust. 4a i 4b updof przysługuje osobom, które w trakcie roku kalendarzowego osiągnęły opodatkowane według skali przychody z pracy (ze stosunku pracy, służbowego, spółdzielczego stosunku pracy, z pracy nakładczej) i/lub z działalności gospodarczej – te ostatnie pomniejszone o koszty uzyskania przychodów (z wyłączeniem opłaconych w danym roku składek emerytalnej, rentowych, chorobowej i wypadkowej) w kwocie co najmniej 68 412 zł i nie więcej niż 133 692 zł. Oblicza się ją według wzorów:

(A × 6,68% – 4566 zł) : 0,17 – gdy kwalifikowalne przychody (A) wyniosły co najmniej 68 412 zł i nie więcej niż 102 588 zł,

(A × (–7,35%) – 9829 zł) : 0,17 – gdy kwalifikowalne przychody (A) okazały się wyższe od 102 588 zł i nie przekroczyły 133 692 zł.

Były wątpliwości, czy przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi dla klasy średniej już w trakcie roku podatkowego, a więc przy obliczaniu i odprowadzaniu miesięcznych bądź kwartalnych zaliczek na PIT. Wprawdzie w świetle art. 44 ust. 3 i 3f updof osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opłaca zaliczkę od dochodu miesięcznego czy kwartalnego (skalkulowanego narastająco od początku roku) według zasad określonych w art. 26 i art. 27 updof, a więc zasadniczo również z uwzględnieniem ulgi dla klasy średniej, niemniej ustawodawca nie wskazał, jak ją stosować (inaczej niż w przypadku zaliczek na PIT pracowników, gdzie podano wzory na obliczenie miesięcznej ulgi). Stąd głosy, że ulgę przedsiębiorca może odliczyć dopiero w zeznaniu rocznym.

Z informacji zamieszczonych na stronie internetowej resortu finansów jasno jednak wynika, że przedsiębiorcy mają prawo uwzględniać ulgę dla klasy średniej już na etapie obliczenia zaliczek na PIT w trakcie roku kalendarzowego.

Przykład

Indywidualny przedsiębiorca, rozliczający się według skali, opłaca zaliczki co kwartał (ma status małego podatnika). W I kwartale 2022 r. osiągnął przychód 30 000 zł i poniósł koszty uzyskania przychodów 15 000 zł. Opłacił też składki społeczne (emerytalną, rentowe, chorobową i wypadkową) w łącznej kwocie 3246,83 zł.

Rozliczenie podatkowe za I kwartał:

  • podstawa opodatkowania: 30 000 zł – 15 000 zł – 3246,83 zł = 11 753,17 zł,
  • podstawa wymiaru ew. ulgi dla klasy średniej: 30 000 zł – 15 000 zł = 15 000 zł, brak prawa do ulgi dla klasy średniej w I kwartale,
  • podstawa opodatkowania po zaokrągleniu: 11 753 zł,
  • kwartalna zaliczka na PIT: 11 753 zł × 17% – 5100 zł = 0 zł.

W II kwartale 2022 r. przedsiębiorca uzyskał przychód 45 000 zł, poniósł koszty jego uzyskania 8000 zł i opłacił składki społeczne w łącznej kwocie 3372,69 zł.

Rozliczenie podatkowe za II kwartał:

  • podstawa opodatkowania: 30 000 zł + 45 000 zł – (15 000 zł + 8000 zł + 3246,83 zł + 3372,69 zł) = 75 000 zł – 29 619,52 zł = 45 380,48 zł,
  • podstawa wymiaru ew. ulgi dla klasy średniej: 30 000 zł + 45 000 zł – (15 000 zł + 8000 zł) = 52 000 zł, brak prawa do ulgi dla klasy średniej w II kwartale,
  • podstawa opodatkowania po zaokrągleniu: 45 380 zł,
  • kwartalna zaliczka na PIT: 45 380 zł × 17% – 5100 zł = 2614,60 zł, po zaokrągleniu 2615 zł do zapłaty do US do 20.07.2022 r.

W III kwartale 2022 r. przedsiębiorca osiągnął przychód 35 000 zł, poniósł koszty jego uzyskania 7600 zł i opłacił składki społeczne w łącznej kwocie 3372,69 zł.

Rozliczenie podatkowe za III kwartał:

  • podstawa opodatkowania: 75 000 zł + 35 000 zł – (29 619,52 zł + 7600 zł + 3372,69 zł) = 110 000 zł – 40 592,21 zł = 69 407,79 zł,
  • podstawa wymiaru ew. ulgi dla klasy średniej: 75 000 zł + 35 000 zł – (15 000 zł + 8000 zł + 7600 zł) = 79 400 zł,
  • ulga dla klasy średniej [(79 400 zł × 6,68%) – 4566 zł] : 0,17 = 4340,71 zł,
  • podstawa opodatkowania po odjęciu ulgi dla klasy średniej i zaokrągleniu: 69 407,79 zł – 4340,71 zł = 65 067 zł,
  • kwartalna zaliczka na PIT: 65 067 zł × 17% – (5100 zł + 2615 zł) = 3346,39 zł, po zaokrągleniu 3346 zł do zapłaty do US do 20.10.2022 r.

W IV kwartale 2022 r. przedsiębiorca osiągnął przychód 52 000 zł, poniósł koszty jego uzyskania 12 400 zł i opłacił składki społeczne w łącznej kwocie 3372,69 zł.

Rozliczenie podatkowe za IV kwartał:

  • podstawa opodatkowania: 110 000 zł + 52 000 zł – (40 592,21 zł + 12 400 zł + 3372,69 zł) = 162 000 zł – 56 364,90 zł = 105 635,10 zł,
  • podstawa wymiaru ew. ulgi dla klasy średniej: 110 000 zł + 52 000 zł – (15 000 zł + 8000 zł + 7600 zł + 12 400 zł) = 119 000 zł,
  • ulga dla klasy średniej [(–119 000 zł × 7,35%) – 9829 zł] : 0,17 = 6367,65 zł,
  • podstawa opodatkowania po odjęciu ulgi dla klasy średniej i zaokrągleniu: 105 364,90 zł – 6367,65 zł = 98 997 zł,
  • kwartalna zaliczka na PIT: 98 997 zł × 17% – (5100 zł + 2615 zł + 3346 zł) = 5768,49 zł, po zaokrągleniu 5768 zł do zapłaty do US do 20.01.2023 r.


LinkedIn