Paragon z NIP jako faktura uproszczona – objaśnienia MF

Potwierdził to MF w objaśnieniach podatkowych z 16.10.2020 Paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone. Wskazał też m.in., w jaki sposób korygować takie faktury.

Jak wynika z objaśnień, faktura uproszczona jest traktowana jak standardowa faktura – na jej podstawie podatnik może skorzystać z prawa do odliczenia VAT i zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli jednak nabywca chce otrzymać zwykłą fakturę dokumentującą sprzedaż na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (100 euro), powinien to zgłosić, zanim sprzedawca zafiskalizuje sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej. W takim przypadku sprzedawca nie ujmuje sprzedaży w kasie rejestrującej, tylko wystawia nabywcy fakturę standardową.

Ponieważ były co do tego wątpliwości, MF wyjaśnił, że numerem faktury uproszczonej jest numer paragonu fiskalnego, umieszczony po łącznej wartości sprzedaży brutto, przed numerem kasy i oznaczeniem kasjera.

Faktury zbiorcze

Przepisy nie pozwalają na wystawianie faktur zbiorczych do faktur uproszczonych. Jak wskazał MF, mogą one dokumentować sprzedaż towarów lub usług z danego miesiąca czy innego okresu rozliczeniowego, z tym że nie może to być sprzedaż już zafakturowana. Wystawienie faktury zbiorczej do faktury uproszczonej powoduje, że sprzedawca ryzykuje zapłatą podwójnego VAT (na mocy art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, a więc przepisu o tzw. pustych fakturach).

Faktury zbiorcze mogą być natomiast wystawiane do paragonów fiskalnych dokumentujących sprzedaż powyżej 450 zł brutto (100 euro), posiadających NIP nabywcy, bo takie paragony nie są fakturami.

Korekta błędów

W objaśnieniach wskazano, że niezamierzony błąd na fakturze uproszczonej w numerze NIP nabywcy może być przez niego skorygowany za pomocą noty korygującej (która jednak wymaga akceptacji sprzedawcy). Według MF w ten sposób mogą być jednak korygowane tylko oczywiste omyłki (m.in. brak jednej cyfry, przestawienie cyfr bądź pomyłka w jednej cyfrze). Korekta nie może polegać na uzupełnieniu brakującego NIP na paragonie czy na zmianie tego numeru na NIP innego podatnika.

Innym sposobem korekty (obowiązkowym w przypadkach, o których mowa w art. 106j ustawy o VAT) jest wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej z prawidłowym NIP. Faktura taka nie może być jednak wystawiona, gdy na paragonie fiskalnym nie umieszczono NIP nabywcy.

Na fakturze korygującej do faktury uproszczonej, jako numer korygowanej faktury, podaje się numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której ten paragon został wystawiony.

Z kolei faktura do paragonu fiskalnegona kwotę powyżej 450 zł zawierającego NIP z błędem powinna być wystawiona z takim samym błędnym NIP i następnie do niej może być wystawiona:

• przez nabywcę – nota korygująca, lub
• przez sprzedawcę – faktura korygująca z prawidłowym NIP.

Faktury uproszczone w nowym JPK_VAT

MF przypomniał też, że do końca 2020 paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone nie muszą być odrębnie wykazywane w nowym JPK_VAT, jeśli wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego dotyczące sprzedaży zaewidencjonowanej w kasie fiskalnej zostały zbiorczo ujęte w ewidencji VAT. Taki obowiązek powstanie jednak od 1.01.2021. MF nie wyjaśnił niestety, jak oznaczać te dokumenty w ewidencji i JPK_VAT.