Oznaczenia w ewidencji i JPK_VAT firmy budowlanej

Firma budowlana świadczy usługi na rzecz dewelopera. W maju 2020 rozpoczęła budowę osiedla mieszkaniowego. Czy usługi te powinny być oznaczone w ewidencji VAT i JPK_VAT kodem GTU?

Oznaczenia GTU stosuje się w przypadku trzech rodzajów usług:

Usługi budowlane wykonane na rzecz dewelopera, jako niewymienione w powyższym katalogu usług, nie powinny być oznaczane kodem GTU.

Inaczej byłoby, gdyby firma budowała osiedle na własny rachunek, a następnie po zakończeniu prac budowlanych sprzedawała gotowe budynki. Z rozporządzenia wynika, że kodem GTU 10 należy oznaczać dostawę budynków, budowli i gruntów. Sprzedaż przez firmę budynku, który wcześniej został przez nią wybudowany, podlega więc oznaczeniu kodem GTU – dochodzi bowiem do dostawy towaru, a nie świadczenia usługi.

Firma budowlana wykonała usługi hydrauliczne, które udokumentowała fakturą na 12 tys. zł. Chociaż faktura opiewa na kwotę niższą niż 15 tys. zł, opatrzono ją adnotacja „mechanizm podzielonej płatności”. Czy również w ewidencji VAT i JPK_VAT należy stosować oznaczenie MPP?

Nie. Firma nie powinna zamieszczać takiej adnotacji na fakturze (faktura została błędnie wystawiona). Zamieszcza się ją wyłącznie na fakturach dokumentujących transakcje objęte obowiązkową podzieloną płatnością, a więc w których kwota należności ogółem przekracza 15 tys. zł, obejmujące dostawę towarów lub świadczenie usług, wskazanych w zał. nr 15 do ustawy o VAT (art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT).

W tym przypadku kwota na fakturze jest niższa. Firma nie powinna też stosować oznaczenia MPP w ewidencji VAT i nowym JPK VAT. W ten sposób oznacza się wyłącznie transakcje objęte obowiązkiem stosowania podzielonej płatności.

Firma remontowo-budowlana wykonała instalację fotowoltaiczną na budynku mieszkalnym na zlecenie osoby fizycznej (niebędącej przedsiębiorcą). Usługa została zaewidencjonowana w kasie fiskalnej oraz ujęta w raporcie miesięcznym. Po otrzymaniu paragonu klient zażądał wystawienia faktury, ponieważ chce skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Jakie oznaczenia należy w tym przypadku stosować w ewidencji VAT i JPK_VAT?

Raport miesięczny z kasy rejestrującej powinien być oznaczony, jako RO, natomiast fakturę wystawioną na rzecz osoby fizycznej trzeba oznaczyć jako FP.

Firma budowlana wykonała usługi dekarskie. Z umowy wynika, że wykonawca zapewnia materiał (pręty ciągnione na zimno, kątowniki, kształtowniki i profile ze stali niestopowej). Czy w takiej sytuacji należy stosować oznaczenie GTU 08?

Przedmiotem umowy było wykonanie usługi dekarskiej. Zakup materiału miał jedynie poboczny charakter (był elementem świadczonej usługi). Nie doszło więc do dostawy towaru na rzecz klienta, tylko do wykonania usługi budowlanej. Usługa ta nie jest objęta obowiązkiem oznaczania kodem GTU. Tym samym, chociaż w ramach jej świadczenia zostały zakupione ww. towary, nie ma obowiązku stosowania kodu GTU 08.

Przedsiębiorca świadczył usługę budowy przydomowej oczyszczalni ścieków. Zorganizował też transport piasku, niezbędnego do jej wykonania. Usługa transportowa została odrębnie wykazana na fakturze dokumentującej usługę budowlaną. Przedsiębiorca nie zajmuje się profesjonalnie transportem. Czy w ewidencji VAT i JPK_VAT faktura powinna być oznaczona kodem GTU 13?

Usługa transportowa (transport piasku) miała charakter pomocniczy do świadczonej usługi budowlanej. Zatem, chociaż na wystawionej fakturze wyodrębniono – obok usługi budowlanej – usługę transportową, nie ma obowiązku oznaczania tej faktury w ewidencji i pliku JPK_VAT kodem GTU.

Podsumowując, firma budowlana:

• oznacza dostawy budynków, budowli i gruntów kodem GTU 10; świadczone usługi budowlane nie podlegają oznaczeniom GTU,
• miesięczne raporty fiskalne z kasy rejestrującej oznacza jako RO,
• faktury wystawiane do paragonu na rzecz osoby fizycznej oznacza jako FP,
• może być zobowiązana do oznaczania niektórych faktur jako MPP.

Wskazane oznaczenia stosuje w ewidencji VAT i JPK_VAT, nie zamieszcza ich natomiast na wystawianych fakturach.