Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Opodatkowanie wygranej w konkursie i sprzedaży nagrody

Natalia Ołówko starszy referent ds. doradztwa w DORADCA Zespół Doradców Finansowo-Księgowych sp. z o.o.

Wygrana wiąże się z koniecznością wypełnienia pewnych obowiązków wobec fiskusa. Ich ciężar spoczywa głównie na podmiocie wydającym nagrodę, który pełni rolę płatnika PIT.

Opodatkowanie wygranych reguluje art. 30 ust. 1 pkt 2 updof, który stanowi, że od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim UE lub w innym należącym do EOG – pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody.

Z kolei art. 41 ust. 4 updof stanowi o obowiązku pobrania przez płatników ww. 10% podatku – od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy bądź wartości pieniężnych.

Zwycięzca konkursu nie musi zatem samodzielnie podejmować żadnych działań związanych z opodatkowaniem wygranej, nie wykazuje również uzyskanego przychodu z tego tytułu w rocznym zeznaniu podatkowym, bo przychody objęte zryczałtowanym PIT nie łączą się z przychodami opodatkowanymi według skali podatkowej. W przypadku nagrody pieniężnej otrzymuje kwotę pomniejszoną o pobrany przez płatnika podatek, niekiedy nawet nie odczuwając jego ciężaru, bo organizatorzy konkursów w regulaminach zazwyczaj zastrzegają, że podane kwoty nagród stanowią kwoty wypłacane zwycięzcom już po uprzednim pobraniu 10% PIT.

Pobór podatku od nagród rzeczowych

Jeśli przedmiotem wygranej nie są pieniądze, to w myśl art. 41 ust. 7 pkt 1 updof podatnik ma obowiązek wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego PIT przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia.

Jednak również przy opodatkowaniu nagród rzeczowych organizator może w regulaminie ustalić takie zasady, które w praktyce uwolnią zwycięzcę od poczucia ponoszenia ciężaru opodatkowania nagrody (np. oprócz nagrody rzeczowej może przewidzieć dla zwycięzcy nagrodę pieniężną, która nie zostanie mu wypłacona, lecz będzie przeznaczona do wpłaty jako zryczałtowany podatek od nagrody rzeczowej).

Przykład

120 000 zł – wartość samochodu stanowiącego wygraną w konkursie.

120 000 zł × 10% = 12 000 zł – kwota należnego zryczałtowanego PIT, jaki podatnik (zdobywca nagrody) jest obowiązany wpłacić płatnikowi (organizatorowi konkursu) przed udostępnieniem nagrody (art. 41 ust. 7 pkt 1 updof).

12 000 zł : 0,9 = 13 333 zł – nagroda pieniężna, która zostanie przeznaczona przez organizatora konkursu (będącego płatnikiem) na zapłatę podatku od nagrody rzeczowej.

W celu jej wyliczenia konieczne jest „ubruttowienie” podatku obciążającego zdobywcę nagrody (tj. 12 000 zł), bo od nagrody pieniężnej również należy pobrać podatek według stawki 10%.

Kiedy w grę wchodzi zwolnienie od PIT

Niezależnie od powyższego, w niektórych przypadkach ustawodawca przewidział zwolnienia z PIT dla wygranych:

  • w grach:
    • liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, audioteksowych i fantowych, jeżeli jednorazowa wartość wygranych nie przekracza 2280 zł,
    • na automatach, w karty, w kości, cylindrycznych, bingo pieniężne i bingo fantowe,

urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim UE lub w innym należącym do EOG (art. 21 ust. 1 pkt 6a updof),

  • w konkursach oraz grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja), konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza 2000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 68 updof).

Nagroda dla przedsiębiorcy

Należy tu również wspomnieć o wątpliwościach pojawiających się w sytuacji, gdy nagrodę uzyskuje przedsiębiorca. W interpretacjach organów podatkowych, a także w orzecznictwie sądowym jest wyrażany pogląd, że wygrane w konkursach uzyskane przez osobę prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą, w których uczestniczy ona w ramach tej działalności, powinny być zakwalifikowane do źródła przychodu wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej.

Skutkuje to tym, że przychody (nagrody) z tytułu udziału w loteriach oraz konkursach związanych z działalnością gospodarczą należy opodatkować na tych samych zasadach, jak pozostałe przychody z tej działalności (np. interpretacje KIS z 14.12.2021 r., 0113-KDIPT2-3.4011.778.2021.2.SJ, 22.04.2020 r., 0115-KDIT3.4011.90.2020.1.PS, wyroki NSA z 1.12.2020 r., II FSK 1996/18, i 6.08.2020 r., II FSK 976/18).

Stanowisko NSA jest jednak niejednolite. Niektóre sądy twierdzą, że wygrana podlega opodatkowaniu zryczałtowanym PIT bez względu na to, czy otrzymuje ją przedsiębiorca, czy też osoba nieprowadząca działalności gospodarczej (np. wyroki NSA z 3.03.2020 r., II FSK 773/18, 1.12.2015 r., II FSK 2075/13, 20.01.2015 r., II FSK 232/13).

Opodatkowanie sprzedaży rzeczy wygranej w konkursie

Po otrzymaniu nagrody rzeczowej zwycięzca niekiedy podejmuje decyzję o jej sprzedaży. Jeśli sprzedaż odbywa się poza działalnością gospodarczą, dochód do opodatkowania może pojawić się tylko wtedy, jeżeli dojdzie do niej przed upływem pół roku od uzyskania wygranej.

W myśl bowiem art. 10 ust. 1 pkt 8 updof źródłem przychodów objętych PIT jest m.in. odpłatne zbycie rzeczy ruchomych, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Przychodem z odpłatnego zbycia jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (np. ogłoszeń na portalach aukcyjnych). Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej rzeczy, przychód określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej (art. 19 ust. 1 updof).

Natomiast w myśl art. 24 ust. 6 updof dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.

Jak ustalić koszt nabycia wygranej, skoro została otrzymana przez podatnika nieodpłatnie?

Zgodnie z interpretacjami KIS należy kierować się art. 22 ust. 1d updof, który stanowi, że w razie odpłatnego zbycia rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie kosztem uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia jest wartość przychodu określonego na podstawie art. 11 ust. 2 i 2a. Tym samym w przypadku sprzedaży wygranej w konkursie za koszt uzyskania przychodów należy uznać wartość rzeczy przyjętą do obliczenia 10% zryczałtowanego PIT. Na mocy art. 23 ust. 1 pkt 12 updof zapłacony zryczałtowany podatek nie może być jednak takim kosztem (np. pisma KIS z 5.05.2020 r., 0114-KDIP3-2.4011.144.2020.1.JK3, 27.03.2020 r., 0113-KDIPT2-3.4011.135.2020.1.GG, 10.05.2018 r., 0115-KDIT2-3.4011.137.2018.2.KP).

Reasumując: to, czy podatnik będzie zobligowany do zapłaty PIT od sprzedaży nagrody rzeczowej przed upływem 6 mies. liczonych od końca miesiąca, w którym ją otrzymał, zależy od wysokości uzyskanego z tej sprzedaży przychodu. Jeśli nie będzie on wyższy od wartości wygranej przyjętej do obliczenia 10% zryczałtowanego PIT zapłaconego z tytułu wygranej w konkursie (stanowiącej koszt uzyskania przychodu), nie wystąpi dochód do opodatkowania – pod warunkiem jednak, że cena sprzedaży nie będzie odbiegać od wartości rynkowej.

Przykład

110 000 zł – cena samochodu określona w umowie sprzedaży, do której doszło przed upływem 6 mies., licząc od końca miesiąca, w którym zwycięzca konkursu otrzymał go jako nagrodę – przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof (P).

120 000 zł – wartość samochodu przyjęta do obliczenia 10% zryczałtowanego PIT, zapłaconego z tytułu wygranej w konkursie – koszt uzyskania przychodów (KUP).

P – KUP = dochód do opodatkowania/strata ze źródła przychodów

110 000 zł – 120 000 zł = –10 000 zł, tym samym u podatnika nie wystąpi dochód do opodatkowania.

Niezależnie od tego, czy sprzedaż przyniesie dochód, czy stratę, trzeba pamiętać o wykazaniu przychodów i odpowiadających im kosztów uzyskania w zeznaniu rocznym PIT-36 za rok podatkowy, w którym nastąpi sprzedaż, w rubryce „odpłatne zbycie rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy”.

W razie wykazania straty, w myśl art. 9 ust. 3a updof nie będzie miał do niej zastosowania art. 9 ust. 3 updof, tym samym nie będzie możliwe obniżenie w przyszłych latach ew. dochodów z tego źródła o wysokość wykazanej straty.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty
Spis treści artykułu
Spis treści:
Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce
Kursy dla księgowych