Odroczone raportowanie schematów podatkowych

Został on zawieszony tarczą 1.0. Zawieszenie miało obowiązywać od 31.03.2020 do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonych w związku z COVID-19, lecz nie dłużej niż do 30.06.2020.

Dotyczyło zarówno schematów krajowych, jak i zagranicznych, co potwierdziło Ministerstwo Finansów w komunikacie na swojej stronie internetowej. Wyjaśniło też, że:

• wszystkie terminy – określone w Dziale III, Rozdz. 11a Op – nie rozpoczynają się, natomiast rozpoczęte zostają zawieszone od 31.03.2020 do odwołania stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii, jednak nie dłużej niż do 30.06.2020,
• dotyczy to w szczególności terminów na przekazanie informacji o schemacie podatkowym (MDR-1), informacji korzystającego o schemacie podatkowym (MDR-3) i kwartalnej informacji o udostępnieniu schematu podatkowego standaryzowanego (MDR-4), a także zawiadomienia dotyczącego schematu podatkowego na podstawie art. 86b § 6 oraz art. 86d § 3 i 5 Op (MDR-2).

Tarcza 4.0 (czyli ustawa z 19.06.2020 o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 oraz o uproszczonym postępowaniu o zatwierdzenie układu w związku z wystąpieniem COVID-19, DzU poz. 1086) po raz kolejny odroczyła termin raportowania, ale tylko schematów krajowych. Zawieszenie ma obowiązywać do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19.

Natomiast termin na zgłaszanie schematów transgranicznych (który według tarczy 4.0 zacząłby biec ponownie już 1.07.2020) został przesunięty nie ustawą, lecz rozporządzeniem MF z 30.06.2020 w sprawie przedłużenia niektórych terminów związanych z przekazywaniem informacji o schematach podatkowych i wymianą informacji podatkowych z innymi państwami (poz. 1162).

Chodzi przede wszystkim o obowiązek poinformowania Szefa KAS przez promotorów, korzystających oraz wspomagających o schematach transgranicznych, gdy pierwszej czynności związanej z ich wdrażaniem dokonano w okresie od 26.06.2018 do 30.06.2020 – zgodnie z art. 13 ustawy z 28.05.2020 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1106, dalej nowelizacja). Wprowadziła ona obowiązek wstecznego raportowania transgranicznych schematów podatkowych.

W rozporządzeniu wydłużono termin przekazania tych informacji do:

• 31.12.2020 – przez promotora, czyli np. doradcę podatkowego, adwokata, radcę prawnego (art. 13 ust. 1 nowelizacji),
• 31.01.2021 – przez korzystającego, czyli głównie podatnika (art. 13 ust. 3 nowelizacji),
• 28.02.2021 – przez wspomagającego, czyli np. biuro rachunkowe (art. 13 ust. 4 nowelizacji); w tym samym terminie wspomagający będzie musiał poinformować promotora lub korzystającego, zlecających mu czynności, że w jego opinii uzgodnienie stanowi schemat transgraniczny (art. 13 ust. 5 nowelizacji).

Oprócz tego do 30.04.2021:

• promotor lub wspomagający przekażą Szefowi KAS dane dotyczące korzystającego (art. 13 ust. 7 nowelizacji),
• korzystający przekażą Szefowi KAS informację o schemacie podatkowym (MDR-3), zgodnie z art. 86j § 1 Op – dotyczy przypadków, gdy w okresie od 26.06.2018 do 31.12.2020 korzystający dokonywał/dokona jakichkolwiek czynności będących elementem schematu transgranicznego lub uzyskiwał/uzyska wynikającą z niego korzyść podatkową w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 4 Op,
• promotor lub wspomagający przekażą Szefowi KAS informację o schematach standaryzowanych (MDR-4), zgodnie z art. 86f § 4 Op – dotyczy przypadków, gdy w okresie od 1.07.2020 do 31.12.2020 promotor lub wspomagający udostępnią korzystającemu schemat standaryzowany w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 11 Op,
• Szef KAS przekaże właściwym organom państw UE informacje o schematach transgranicznych obejmujących dane otrzymane do 31.03.2021.

Z kolei od 1.01.2021 zaczną biec terminy (o których mowa w art. 86b § 1, 4 i 5, art. 86c § 1 i 2 oraz art. 86d § 2–5 Op), jeżeli w okresie od 1.07.2020 do 31.12.2020:

• schemat transgraniczny zostanie udostępniony lub przygotowany do wdrożenia bądź zostanie dokonana pierwsza czynność związana z jego wdrażaniem,
• wspomagający poweźmie lub powinien powziąć wątpliwość bądź dostrzeże lub powinien dostrzec, że uzgodnienie może stanowić lub stanowi schemat transgraniczny,
• wspomagający udzieli bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia bądź porad dotyczących opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia schematu transgranicznego.

Wynikający z art. 86d § 1 Op obowiązek poinformowania wspomagającego przez promotora lub korzystającego o numerze NSP schematu transgranicznego podlega wykonaniu najpóźniej 31.01.2021, jeżeli do 31.12.2020 wspomagającemu zostały zlecone czynności odnoszące się do tego schematu.

Odroczenie ww. terminów ma związek z opublikowaniem dyrektywy Rady (UE) 2020/876 z 24.06.2020 zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w celu uwzględnienia pilnej potrzeby odroczenia niektórych terminów przekazywania i wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania z powodu pandemii COVID-19 (DzUrz UE L 204 z 26.06.2020). Daje ona państwom UE możliwość wydłużenia terminów raportowania schematów transgranicznych.