Odliczenie VAT z faktury dokumentującej pozostawanie w gotowości do świadczenia usług

Spółka ma wypłacać firmie X wynagrodzenie w zamian za określone zachowanie (tj. pozostawanie w gotowości do świadczenia usług), na podstawie stosunku prawnego, jakim jest zawarta między stronami umowa. Spełniona będzie zatem przesłanka istnienia związku między zapłatą a otrzymaniem świadczenia wzajemnego, co stanowi warunek konieczny uznania, że usługa firmy X (pozostawania w gotowości do świadczenia usług) podlega 23-proc. VAT. W konsekwencji X prawidłowo udokumentuje otrzymane wynagrodzenie fakturą.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy spełnione są określone warunki:

• odliczenia dokonuje podatnik VAT (zarejestrowany jako czynny podatnik – art. 88 ust. 4 ustawy o VAT) oraz 
• towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Zakładamy, że w przypadku spółki te warunki są spełnione – m.in. opłata za pozostawanie przez X w gotowości do świadczenia usług jest związana z prowadzoną przez spółkę działalnością opodatkowaną VAT. Ma bowiem zagwarantować X określony poziom rentowności, od czego uzależnione jest prowadzenie przez nią stołówki zakładowej na wynajętej od spółki powierzchni. X jest obciążana za najem powierzchni. Ponadto fakturowane przez nią usługi mają pośredni związek z podstawową działalnością spółki opodatkowaną VAT (usługi IT).

Nie będzie też w tym przypadku miało zastosowania wyłączenie prawa do odliczenia VAT dla nabywanych przez podatnika usług gastronomicznych (wynikające z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Nabywana przez spółkę od firmy X usługa (pozostawania w gotowości do świadczenia usług) nie jest bowiem usługą gastronomiczną (zob. interpretacja KIS z 22.08.2023 r., 0114-KDIP4-1.4012.261.2023.2.AM).

Podsumowując: spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT z wystawionej przez firmę X faktury dokumentującej usługę pozostawania w gotowości do świadczenia usług.