Obowiązek wystawienia faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” na rzecz firmy zagranicznej

Od 1.11.2019 wprowadzono obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP) w przypadku niektórych transakcji (art. 108a ust. 1a ustawy o VAT), m.in. gdy otrzymana faktura dokumentuje nabycie towarów lub usług wymienionych w zał. nr 15 do ustawy o VAT (są nimi m.in. usługi budowlane), a kwota należności na fakturze przekracza 15 tys. zł (brutto). Takie faktury powinny zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności” (art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT).

Dotyczy to również przypadku, gdy nabywcami towarów/usług są podatnicy zagraniczni (w tym niezarejestrowani w Polsce jako podatnicy VAT). Żaden przepis nie wyłącza bowiem w stosunku do nich ww. obowiązków.

Co więcej, w art. 108f ustawy o VAT ustawodawca określił system zwrotu takim podatnikom kosztów obsługi bankowych rachunków rozliczeniowych, dla których prowadzone są rachunki VAT – podatnicy zagraniczni mogą być zobowiązani do posiadania takich rachunków na podstawie art. 108e ustawy o VAT, w myśl którego m.in. nabywcy towarów i usług wymienionych w zał. nr 15 do ustawy o VAT mają obowiązek posiadać rachunek rozliczeniowy.

Potwierdza to pośrednio, że przepisy o obowiązku dokonywania płatności z zastosowaniem MPP oraz oznaczaniu faktur adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” mają zastosowanie również, gdy nabywcami towarów/usług są podatnicy zagraniczni.

A zatem okoliczność, że nabywcą usług budowlanych jest firma słowacka, nie wyłącza stosowania wskazanych na wstępie przepisów. W konsekwencji:

• polski przedsiębiorca ma obowiązek wystawić fakturę oznaczoną wyrazami „mechanizm podzielonej płatności”,
• firma słowacka ma obowiązek opłacić otrzymaną fakturę z zastosowaniem MPP.