Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego i CIT-8 przez spółkę, która nie prowadziła działalności gospodarczej

Anna Koleśnik doradca podatkowy

Z końcem września 2021 r. osoby fizyczne założyły spółkę z o.o. Jest wpisana do KRS, jako rok obrotowy przyjęła rok kalendarzowy. Złożyła wniosek o dotację unijną i czeka na wynik konkursu - jeśli nie otrzyma dofinansowania, zostanie rozwiązana. Spółka nie prowadzi działalności, nie wystawia faktur, nie ma nawet jeszcze konta w banku.
Czy jest obowiązana sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. i złożyć je do KRS? Czy musi złożyć CIT-8 do US za 2021 r.?

Tak, o ile nie podjęła decyzji o wydłużeniu pierwszego roku obrotowego/podatkowego. Nowo powstała spółka była niewątpliwie zobowiązana do otwarcia ksiąg rachunkowych. W myśl art. 12 uor księgi rachunkowe otwiera się na dzień rozpoczęcia działalności. Jest nim dzień pierwszego zdarzenia wywołującego skutki o charakterze majątkowym lub finansowym. Najczęściej takim zdarzeniem jest wniesienie wkładów do spółki czy poniesienie opłat związanych z jej rejestracją. Nie ma tu znaczenia, że spółka nie prowadzi żadnej działalności operacyjnej (nie sprzedaje towarów, nie świadczy usług). Z kolei księgi rachunkowe zamyka się m.in. na dzień kończący rok obrotowy oraz na dzień likwidacji działalności.

W świetle art. 45 ust. 1 uor zamknięcie ksiąg na dzień kończący rok obrotowy (ew. dzień wcześniejszej likwidacji spółki) wiąże się z obowiązkiem sporządzenia sprawozdania finansowego (sf) i złożenia go do repozytorium dokumentów finansowych KRS, wraz z powiązanymi dokumentami (m.in. uchwałą zatwierdzającą sf, uchwałą o podziale zysku/pokryciu straty), w terminie 15 dni od zatwierdzenia sf. Uor nie przewiduje wyłączenia od tych obowiązków, w przypadkach gdy spółka nie prowadzi działalności gospodarczej.

Z pytania wynika, że spółka rozpoczęła działalność w II połowie 2021 r. i jako rok obrotowy wybrała rok kalendarzowy. W myśl art. 8 updop jest to jednocześnie rok podatkowy spółki. Nie oznacza to jednak, że spółka musi sporządzić sf oraz CIT-8 już za 2021 r. (przypomnijmy, że terminy wykonania tych obowiązków za 2021 r. zostały wydłużone rozporządzeniami MF do 30.06.2022 r.).

Szerzej na ten temat: Więcej czasu na sporządzenie sprawozdania finansowego za 2021 r., Dodatkowe 3 mies. na sporządzenie CIT-8 za ubiegły rok .

Zgodnie bowiem z art. 3 ust. 1 pkt 9 uor, jeżeli jednostka rozpoczęła działalność w II połowie przyjętego roku obrotowego, to można księgi rachunkowe i sf za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi i sf za rok następny. Z kolei art. 12 updop stanowi, że w przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w II połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.

Spółka mogła zatem zdecydować (jest to jej uprawnienie, nie obowiązek) o wydłużeniu pierwszego roku obrotowego i podatkowego do końca 2022 r. (np. w drodze uchwały zarządu). W takim przypadku (o ile wcześniej nie zakończy swojej działalności) będzie miała obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych na 31.12.2022 r. i sporządzenia sf oraz CIT-8 za pierwszy łączony rok 2021/2022 w ustawowym terminie do końca marca 2023 r. Po zatwierdzeniu sf za ten rok prześle je do KRS.


LinkedIn