Dodatkowe 3 mies. na sporządzenie CIT-8 za ubiegły rok

Prolongatę wprowadziło rozporządzenie MF z 17.03.2022 r. w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 639). Chodzi o obowiązki podatników, których rok podatkowy zakończył się w okresie od 1.12.2021 do 28.02.2022 r. (a więc także tych, których rok podatkowy pokrywał się z rokiem kalendarzowym 2021). Przedłużenie do 30.06.2022 r. dotyczy terminu do:

• złożenia zeznania CIT
  -8 lub CIT-8/AB za ten rok (o wysokości osiągniętego dochodu/poniesionej straty),
• wpłaty podatku należnego wykazanego w ww. zeznaniu albo różnicy między podatkiem należnym a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku,
• złożenia deklaracji CIT-8E za ten rok (o wysokości dochodu) przez podatnika ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskiego CIT).

Podatnicy CIT, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, zyskali więc dodatkowe 3 mies. na złożenie zeznania rocznego.

Ponadto rozporządzenie przedłużyło – również do 30.06.2022 r. – termin do wykonania obowiązków podatników przystępujących do estońskiego CIT, których pierwszy rok opodatkowania ryczałtem rozpoczął się w okresie od 1.01.2022 do 1.03.2022 r. Chodzi o obowiązki wskazane w art. 7aa ust. 9 pkt 2 i 4 updop:

• wykazania przychodów, kosztów i dochodu z przekształcenia w zeznaniu składanym do końca 3. miesiąca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem,
• zapłaty podatku należnego od dochodu z przekształcenia.

Przedłużenie ww. terminów podatkowych jest powiązane z wydaniem przez MF rozporządzenia z 7.03.2022 r. (DzU poz. 561) przedłużającego o 3 mies. termin wykonania niektórych obowiązków sprawozdawczych (w tym sporządzenia sprawozdań finansowych - sf) za ubiegły rok (rok obrotowy kończący się po 29.09.2021 r., jednak nie później niż 30.04.2022 r.).

Niemniej z uwagi na różne wskazanie w obu rozporządzeniach końca roku obrotowego/podatkowego jednostek, do których stosuje się oba ułatwienia, a także okresu przedłużenia (o 3 mies./do 30.06.2022 r.), część podatników CIT – których rok obrotowy skończy się w marcu lub w kwietniu 2022 r. – w ogóle nie skorzysta z przedłużenia o 3 mies. terminu do sporządzenia sf, gdyż roczne zeznanie podatkowe i tak będzie obowiązana złożyć w ustawowym terminie. Inni zaś – których rok podatkowy skończy się w styczniu lub w lutym 2022 r. – skorzystają z 3-miesięcznego przedłużenia terminu do sporządzania sf jedynie częściowo. Przykładowo, jeśli rok obrotowy i podatkowy podatnika CIT zakończy się 28 lutego, to ustawowy termin do sporządzenia sf i złożenia przez niego CIT-8 minie z końcem maja, przedłużony o 3 mies. termin sporządzenia sf upłynie dopiero z końcem sierpnia, ale już roczny CIT-8 powinien on – zgodnie z rozporządzeniem MF – złożyć do końca czerwca. W praktyce więc na wywiązanie się z obowiązków związanych z zamknięciem roku będzie miał tyko o miesiąc więcej.