Nowości w ewidencji VAT i JPK_VAT

Wprowadza je rozporządzenie MFFiPR z 29.06.2021 zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1179), które weszło w życie 1.07.2021. Do rozliczenia za czerwiec 2021 (a więc do plików JPK_VAT przesyłanych do 25 lipca) zastosowanie mają stare przepisy zmienianego rozporządzenia (dalej rozporządzenie JPK).

Rozporządzenie zmieniające dookreśla m.in., że kod GTU_10 dotyczy nie tylko budynków, budowli i gruntów, ale również ich części i udziałów w prawie własności, a także przeniesienia prawa do rozporządzania nimi jak właściciel.

Wskazano też symbole PKWiU usług o charakterze niematerialnym oznaczonych kodem GTU_12. Objęto ponadto tym kodem usługi audytu finansowego (PKWiU 69.20.1) i usługi w zakresie rachunkowości (PKWiU 69.20.2), a nie jak wcześniej usługi księgowe, a także usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.5) zamiast usług szkoleniowych. Z kolei zakres kodu GTU_07 rozszerzono na wszystkie pojazdy (nie tylko samochodowe) oraz części pojazdów objęte kodami CN 8701–8708. W przypadku napojów alkoholowych oznaczanych kodem GTU_01 zrezygnowano z odesłania do ich definicji zawartej w ustawie akcyzowej na rzecz wskazania kodów CN.

Zmiany doprecyzowujące dotyczą również innych kodów GTU. Poza tym, w celu wyeliminowania różnic między strukturą JPK_VAT a regulacjami rozporządzenia, zmieniono sposób zapisu tych kodów z oznaczeń od „01” do „13” na „GTU_01” do „GTU_13”.

Od 1.07.2021 ani sprzedawcy, ani nabywcy nie muszą już stosować w swojej ewidencji oznaczenia MPP dla transakcji objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności.

W związku z wprowadzeniem pakietu e-commerce, czyli nowych zasad rozliczania VAT od transakcji wysyłkowych i świadczenia usług dla niepodatników z UE zlikwidowano oznaczenia procedur SW i EE. Od 1.01.2022 mają być one zastąpione oznaczeniem WSTO_EE – wspólnym dla wewnątrzwspólnotowej dostawy na odległość i świadczenia usług elektronicznych – jednak do końca 2021 do tych dostaw i usług ma być jeszcze stosowany kod EE.

Od 1.01.2022 będzie też obowiązywać nowe oznaczenie IED dla dostaw towarów dokonywanych przez tzw. podatnika ułatwiającego, niekorzystającego z obowiązujących od 1.07.2021 procedur szczególnych wprowadzonych pakietem e-commerce.

Ponadto od 1.07.2021:

• oznaczeń procedur ani kodów GTU nie stosuje się do czynności udokumentowanych dokumentem zbiorczym wewnętrznym, zawierającym sprzedaż z kas rejestrujących RO,
• oznaczeń GTU nie stosuje się do czynności udokumentowanych dokumentem wewnętrznym WEW,
• oznaczenia TP nie stosuje się, gdy powiązania między nabywcą a dostawcą lub usługodawcą wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa
• lub z jednostkami samorządu terytorialnego bądź ich związkami,
• można zbiorczo wykazywać w ewidencji i JPK_VAT faktury za przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, wystawiane w formie biletu jednorazowego na przewóz osób (m.in. koleją, taborem samochodowym, statkami, promami, samolotami), a także paragony z NIP nabywcy do kwoty 450 zł, uznawane za faktury uproszczone (bez ograniczenia czasowego, a nie jedynie do końca czerwca 2021),
• w przypadku korekt w ramach tzw. ulgi na złe długi w VAT w ewidencji i JPK_VAT należy wskazać termin płatności lub datę zapłaty,
• korekta in minus VAT od zakupów może być wykazywana na podstawie dokumentów wewnętrznych WEW, jeśli do dnia przesłania JPK_VAT podatnik nie otrzymał faktury korygującej (wcześniej na taką możliwość wskazywały wyjaśnienia resortu finansów),
• nie ulega wątpliwości, że w przypadku deklaracji importowej w ewidencji nie podaje się imienia i nazwiska lub nazwy nadawcy bądź eksportera (nie zawiera ona bowiem takich danych).

Jak poinformowało Ministerstwo Finansów, mimo wprowadzenia opisanych wyżej zmian, do rozliczeń za okresy lipiec–grudzień 2021 nadal będą stosowane stare wzory JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K). Planowana jest jednorazowa aktualizacja struktury JPK_VAT, uwzględniająca wszystkie zmiany, które wejdą w życie w drugiej połowie 2021. Nowy plik JPK_VAT z deklaracją ma obowiązywać od rozliczeń za styczeń 2022.

Przy sporządzaniu JPK_VAT za okresy od lipca do końca 2021 nie należy wypełniać pól MPP i SW, trzeba stosować oznaczenie EE dla wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, a także uwzględniać zmienione definicje wybranych grup towarów i usług (GTU) oraz wybranych procedur. Nadal też należy stosować przejściowy sposób oznaczania kodem „GB” transakcji towarowych z kontrahentami z Irlandii Północnej.