Nowe zasady rejestracji w akcyzie

Krzysztof Hałub

Od 1.02.2021 działa Centralny Rejestr Podmiotów Akcyzowych, a papierowe zgłoszenia rejestracyjne zostały zastąpione elektronicznymi.

Rejestracja dla celów akcyzy odbywa się obecnie przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC). Wymaga to posiadania lub założenia konta na tym portalu i uzyskania indywidualnego numeru ID SISC.

  • MF – Minister Finansów
  • US – Urząd Skarbowy

Zgłoszenie rejestracyjne należy złożyć przed podjęciem działalności gospodarczej w akcyzie lub przed pierwszym nabyciem przeznaczonych do zużycia wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy. Powinno być podpisane podpisem elektronicznym (kwalifikowanym, zaufanym, osobistym, podpisem weryfikowanym za pomocą certyfikatu celnego albo innym dopuszczonym przez MF).

Przedsiębiorcy mogą sprawdzić, czy ich kontrahenci uczestniczący w wysyłce i odbiorze towarów akcyzowych dopełnili wymogu rejestracji.

Przedsiębiorcy, którzy już się zarejestrowali (figurują w bazach dotychczas prowadzonych przez naczelników US), nie składają ponownego zgłoszenia rejestracyjnego, lecz mają obowiązek jego aktualizacji. Powinni do 30.06.2021 elektronicznie potwierdzić swoje dane i uzupełnić zgłoszenie o informację dotyczącą właściwego dla siebie organu podatkowego.

Do tego też dnia elektroniczne zgłoszenie AKC-R muszą złożyć podmioty dotychczas niepodlegające obowiązkowi rejestracyjnemu:

  • prowadzące miejsce niszczenia wyrobów akcyzowych,
  • nieprowadzące działalności gospodarczej i zużywające zwolnione od akcyzy paliwa lotnicze, paliwa żeglugowe i gaz przeznaczony do celów opałowych,
  • pośredniczące podmioty węglowe i gazowe, które przed 1.02.2021 zamiast zgłoszenia rejestracyjnego złożyły powiadomienia o rozpoczęciu działalności.

Nowe zasady rejestracji w akcyzie wynikają z ustawy z 10.12.2020 o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2021 poz. 72).

Nowelizacja wydłużyła ponadto do 31.01.2022 okres, w którym do monitorowania przemieszczeń wyrobów zwolnionych z akcyzy lub opodatkowanych zerową stawką można stosować papierowe dokumenty dostawy. Wprowadziła także zmiany w funkcjonowaniu systemu EMCS.

Kto składa zgłoszenie rejestracyjne

  • podmioty prowadzące działalność gospodarczą i:
    • wykonujące czynności opodatkowane akcyzą/zwolnione od akcyzy,
    • nabywające alkohol etylowy całkowicie skażony,
    • reprezentujące przedsiębiorcę zagranicznego, który nabywa energię elektryczną, gaz i susz tytoniowy,
    • u których są niszczone wyroby akcyzowe nieprzydatne do spożycia, zużycia czy przerobu (nowa kategoria podmiotów podlegających rejestracji),
    • pośredniczące podmioty węglowe i pośredniczące podmioty gazowe (dotychczas składające powiadomienie o tej działalności naczelnikowi US),
  • nieprowadzące działalności gospodarczej i niebędące osobami fizycznymi (np. wojsko, policja, szkoły, przedszkola, Straż Graniczna, GOPR), zużywające zwolnione od akcyzy: paliwa lotnicze, paliwa żeglugowe, gaz LPG – dotychczas nieobjęte obowiązkiem rejestracji.

Fakultatywnie na nowych zasadach mogą się rejestrować osoby fizyczne zużywające gaz LPG do celów grzewczych.

Temat: „Ryczałt ewidencjonowany”
Temat miesiąca

Zmiany w ryczałcie i karcie podatkowej od 2021

Zniknęły prawie wszystkie ograniczenia co do rodzajów działalności, które mogą być objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zwiększył się też znacznie limit przychodów uprawniający do tej formy rozliczenia.

Te i inne zmiany w zryczałtowanych formach opodatkowania PIT zostały wprowadzone ustawą z 28.11.2020 (DzU poz. 2123).

CIT i PIT

Ograniczenia w wyborze różnych form opodatkowania przychodów i dochodów z tego samego źródła

Od 1.01.2021 znacznie rozszerzono prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Czy podatnik, który wybierze tę formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej, będzie mógł równolegle płacić z innego biznesu liniowy PIT albo podatek według skali?
Czy jeśli będzie działać w spółce jawnej lub partnerskiej, to wszyscy wspólnicy muszą również przejść na ryczałt ewidencjonowany?

Rozszerzenie prawa do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynika ze zmian wprowadzonych nowelizacją z 28.11.2020 (DzU poz. 2123) do uzpd. Chodzi o:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Kiedy najem nieruchomości mógł być objęty 8,5% ryczałtem

Podatnik, który lokował nadwyżki dochodów w nieruchomości, ale nie zarejestrował działalności gospodarczej ani nie wydzielił ze swojego majątku przedsiębiorstwa, mógł płacić ryczałt ewidencjonowany od przychodów z najmu tych nieruchomości.

Potwierdził to NSA w wyroku z 13.08.2020 (II FSK 960/18). Sprawa dotyczyła podatnika, który nie zarejestrował działalności gospodarczej, a należące do niego nieruchomości będące przedmiotem najmu nie były związane z jakąkolwiek inną aktywnością gospodarczą niż najem.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Bezgotówkowe odszkodowanie otrzymane przez podatnika ryczałtu ewidencjonowanego – czy powstaje przychód

Przedsiębiorca opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych użytkuje na potrzeby działalności samochód osobowy, który uległ wypadkowi. Ubezpieczyciel pokrył koszty naprawy netto oraz 50% VAT.
Czy w związku z tym u przedsiębiorcy powstał przychód opodatkowany ryczałtem?

U podatników rozliczających się z PIT w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych opodatkowaniu podlegają przychody, o których mowa w art. 14 updof (zob. art. 6 ust. 1 uzpd), w tym otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art. 14 ust. 2 pkt 12 updof). Przychody takie objęte są 8,5% stawką ryczałtu (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i uzpd).

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt przy prowadzeniu indywidualnej działalności oraz dwóch spółek osobowych

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą indywidualnie i jest wspólnikiem w spółkach cywilnej oraz jawnej (innymi wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne). Czy we wszystkich trzech przypadkach może korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Jak w takiej sytuacji obliczać limit opodatkowania w formie ryczałtu?

Z art. 6 ust. 4–6 uzpd wynika, że korzystanie w danym roku z opodatkowania w formie ryczałtu jest, co do zasady, możliwe tylko, jeżeli kwota przychodów uzyskanych w poprzednim roku przez podatnika lub spółkę (tj. spółkę cywilną osób fizycznych lub spółkę jawną osób fizycznych) nie przekroczyła równowartości 150 tys. euro. W 2020 ryczałt może płacić podatnik, którego przychody z 2019 nie przekroczyły 1 093 350 zł.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Złe długi – zasady korekty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Od 1.01.2020 obowiązują przepisy wprowadzające zasady korygowania wyniku podatkowego w przypadku tzw. złych długów. Dotyczą one także wierzycieli i dłużników rozliczających podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Przepisy te zostały wprowadzone ustawą z 19.07.2019 o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych (DzU poz. 1649). Mają zastosowanie do transakcji handlowych (co do zasady dostaw towarów i świadczenia usług między przedsiębiorcami), których termin zapłaty upływa po 31.12.2019.

Ponieważ w ryczałcie nie ustala się kosztów uzyskania przychodów, a podatek obliczany jest zasadniczo od przychodów, to skutki złego długu (u wierzyciela i dłużnika będącego „ryczałtowcem”) wywierają wpływ wyłącznie na przychody. Korekta – która jest prawem wierzyciela i obowiązkiem dłużnika – może nastąpić zarówno na etapie obliczania miesięcznego ryczałtu, jak i w zeznaniu podatkowym (PIT-28).

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Wybór ryczałtu dla działalności indywidualnej przez wspólnika spółki, której przychody przekroczyły 250 tys. euro

Osoba fizyczna jest wspólnikiem spółki jawnej i korzysta w związku z tym z opodatkowania podatkiem liniowym. Przychody spółki w 2018 wyniosły ok. 2 mln zł. Osoba ta w połowie roku zamierza rozpocząć indywidualną działalność gospodarczą.
Czy będzie mogła wybrać jej opodatkowanie w formie ryczałtu?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Korekta przychodów nie przywróci utraconego prawa do ryczałtu

Zmniejszenie przychodów w drodze korekty, która nastąpiła po upływie terminu złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, nie skutkuje przywróceniem prawa do rozliczenia w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Tak wynika z wyroku NSA z 28.11.2018 (II FSK 3382/16).

Podatnik wg pierwotnej deklaracji PIT-28 uzyskał w 2014 przychód przekraczający ustawowy limit (obecnie jest to 250 tys. euro), co skutkowało utratą warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Od 1.01.2015 miał obowiązek zaprowadzenia właściwych ksiąg i opłacania PIT na ogólnych zasadach.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Zmiany w przepisach dotyczących ryczałtu ewidencjonowanego w 2019

W ramach uproszczeń w przepisach podatkowych wprowadzono kilka zmian ułatwiających rozliczenia podatników ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – i to zarówno z działalności gospodarczej, jak i z najmu składników prywatnego majątku.

Opisane poniżej zmiany wynikają z ustaw z:

  • 4.10.2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2126),
  • 23.10.2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2159),
  • 9.11.2018 o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (DzU poz. 2244),
  • 9.11.2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 2246).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Amortyzacja u ryczałtowca i po przejściu na ogólne zasady opodatkowania

Podatnik korzystający z ryczałtu ewidencjonowanego ma obowiązek ewidencjonowania oraz amortyzowania składników majątku trwałego, ale wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych nie stanowi dla niego kosztu uzyskania przychodów. Odpisy będą natomiast takim kosztem po zmianie formy opodatkowania na zasady ogólne – jednak tylko te dokonywane na bieżąco.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Różnice kursowe u ryczałtowca

Przedsiębiorca prowadzi działalność usługową opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wykonuje także usługi na rzecz kontrahentów zagranicznych, w związku z czym otrzymuje zapłatę w walutach obcych (przeważnie w euro).
Czy w takim przypadku należy ustalać różnice kursowe? Jak je prawidłowo rozliczyć (wg jakiej stawki ryczałtu)?
Ryczałt ewidencjonowany

Limit 100 tys. zł dla przychodów z najmu u małżonków - jak liczyć

O prawie do obniżonej stawki decydują łączne przychody małżonków korzystających z różnych form opodatkowania najmu.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Korekta przychodu nie przywróci utraconego prawa do ryczałtu

Korekta przychodu dokonana w następnym lub kolejnym roku podatkowym nie może wpływać na ustalenie prawa do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Kto w roku poprzedzającym rok podatkowy osiągnie przychód przekraczający ustawowy limit, musi założyć pkpir oraz płacić PIT na ogólnych zasadach.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Zryczałtowane opodatkowanie przy obrocie kryptowalutami

Czy przychody uzyskiwane z handlu kryptowalutami w ramach prowadzonej działalności gospodarczej mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Nieodpłatne świadczenia u ryczałtowca

Przedsiębiorca prowadzi działalność opodatkowaną 8,5% ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Wykorzystuje do niej pokój, który został mu użyczony.
Czy nieodpłatne użyczenie jest przychodem, a jeśli tak, to według jakiej stawki jest on opodatkowany? Czy również 8,5%?

Obrót kryptowalutami a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Przychody uzyskiwane z handlu kryptowalutami w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ryczałt ewidencjonowany

Opłata recyklingowa od reklamówek u podatnika ryczałtu ewidencjonowanego

Przedsiębiorca prowadzi działalność usługową w zakresie handlu opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Czy pobieraną od kupujących opłatę recyklingową od toreb foliowych powinien uwzględnić po stronie przychodów objętych ryczałtem, mimo że ma ona niedefinitywny charakter, tzn. podlega wpłacie do budżetu państwa?

Tak. Od 1.01.2018 przedsiębiorcy prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego pobierają opłatę recyklingową od lekkich torb na zakupy z tworzywa sztucznego przeznaczonych do pakowania produktów oferowanych w tej jednostce. Opłata stanowi dochód budżetu państwa i jest wnoszona na rachunek budżetu do 15 marca roku następnego po roku kalendarzowym, w którym została pobrana (art. 40c ustawy z 13.06.2013 o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi, DzU z 2018 poz. 150).

Ryczałt ewidencjonowany

Ryczałtowe opodatkowanie przychodów serwisu komputerowego

Przedsiębiorca prowadzący serwis komputerowy rozważa zmianę formy opodatkowania (obecnie jest to podatek liniowy) na ryczałt.
Czy taka zmiana jest możliwa, a jeżeli tak, jaką stawkę ryczałtu należy zastosować do osiąganych przez niego przychodów?

Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystać m.in. podatnicy wymienieni w art. 8 ust. 1 uzpd. Wyłączenie nie dotyczy jednak podatników osiągających przychody ze świadczenia usług serwisów komputerowych, tj. klasyfikowanych na gruncie stosowanego dla celów podatkowych PKWiU z 2008 w grupowaniu o symbolu 95.11.10.0 (obejmującym usługi naprawy i konserwacji komputerów i urządzeń peryferyjnych).

Ryczałt ewidencjonowany

Przychody z wynajmu objęte wyższym ryczałtem

Osoby, które z tzw. prywatnego wynajmu uzyskają przychody przewyższające 100 tys. zł, od nadwyżki zapłacą zryczałtowany podatek wg stawki 12,5%.

W 2017 przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze – o ile umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej – mogą być objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów na podstawie art. 6 ust. 1a uzpd. Stawka ryczałtu wynosi 8,5% przychodów, bez względu na ich wielkość (art. 12 ust. 3 pkt 1 lit. a uzpd).

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....