Nowa wersja JPK_FA od 1.11.2019
Krótka informacja na ten temat pojawiła się na stronie internetowej resortu finansów 29.10.2019 (www.podatki.gov.pl/komunikaty-techniczne/publikacja-nowej-wersji-struktury-jpk-fa-3).
Ustanowiono tym samym rekord, jeśli chodzi o wymagany czas reakcji – 3 dni na wprowadzenie zmian w strukturach baz danych oraz w formatkach obsługujących faktury sprzedaży do wszystkich oprogramowań (w tym finansowo-księgowych) i rozpoczęcie gromadzenia danych w formacie umożliwiającym przygotowanie nowego pliku za okres już od 1 listopada.
Co prawda organy podatkowe mogą żądać JPK_FA(3) dopiero od 2 grudnia, ale dane do niego należy gromadzić już od listopada w takim formacie, aby umożliwić jego wygenerowanie.
Uzasadnieniem wprowadzenia nowej struktury pliku JPK_FA(3) jest wejście w życie 1.11.2019 nowych regulacji dotyczących mechanizmu podzielonej płatności (MPP). Gdyby zakres zmian ograniczył się jedynie do MPP, nie stanowiłyby one najmniejszego problemu – oprogramowania były pod tym kątem przygotowywane już od czasu opublikowania nowelizacji ustawy o VAT z 9.08.2019 (DzU z 13.09.2019 poz. 1751). Niestety, przy okazji wprowadzono też zmiany w raportowaniu faktur zaliczkowych, których wdrożenie w tak krótkim czasie może okazać się niemożliwe.
Przyjrzyjmy się zmianom w schemacie JPK_FA(3) w podziale na te, z którymi systemy informatyczne powinny sobie poradzić, i te, z którymi może być problem.
1. Nowości, które nie muszą skutkować zmianami w strukturach baz danych oprogramowań generujących pliki JPK_FA
W dużej mierze są to zmiany kosmetyczne i dostosowujące do raportowania MPP. Do pliku JPK_FA dodano następujące informacje, które są już dostępne w systemach:
- kod urzędu skarbowego – w nagłówku JPK_FA – z którego zrezygnowano w wersji drugiej schematu (nie ma go w JPK_VAT, więc nie jest jasne, dlaczego go przywrócono),
- kod waluty na poziomie faktury,
- nowy typ adresu: adres zagraniczny,
- dwa znaczniki: do oznaczania MPP oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu,
- pola związane z przeliczeniem na złote wartości podatku z faktur wystawionych w walutach obcych.
2. Nowości, które mogą (i zapewne w większości przypadków będą) skutkować zmianami w strukturach baz danych oprogramowań generujących pliki JPK_FA
Spora zmiana, niezapowiedziana wcześniej przez Ministerstwo Finansów i nieodnosząca się do MPP, dotyczy sposobu prezentacji informacji o fakturach zaliczkowych. W pliku pojawią się zatem:
NrFaZaliczkowej – trzeba będzie podać numery wszystkich faktur zaliczkowych wystawionych wcześniej,
węzeł „Zamowienie” dotyczący faktur zaliczkowych, składający się z ustrukturyzowanej informacji o numerze faktury, wartości zamówienia, poszczególnych pozycji zamówienia (nazwy towaru lub usługi, jednostki miary, ilości, ceny jednostkowej, wartości netto, stawki i kwoty VAT),
węzeł „ZamowienieCtrl” zawierający sumy kontrolne dla umów.
Wskazane informacje dotyczące faktur zaliczkowych często są w systemach informatycznych wpisywane ręcznie w polu notatki „freetextowej”. Jej ustrukturyzowanie nie jest możliwe, dopóki nie zostaną opracowane stosowne pola oraz formatki. Wygenerowanie ww. informacji do pliku JPK_FA(3) w zaproponowanym przez Ministerstwo Finansów terminie jest więc w większości przypadków nierealne.
Na marginesie: w najbliższym czasie należy się spodziewać kolejnej zmiany schematu JPK_FA. Ma to związek z wejściem w życie rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 (DzU poz. 1988), określającego nowy zakres informacji dla pliku JPK_VAT (plik JPK_FA, generowany na żądanie organu w czasie kontroli, powinien służyć weryfikacji informacji zawartych w JPK_VAT). Od 1.04.2020 duże przedsiębiorstwa (a od 1.07.2020 wszystkie) będą dostarczać w pliku JPK_VAT bardziej szczegółową informację niż obecnie zawarta w nowej strukturze JPK_FA(3).
Kolejna zmiana struktury JPK_FA będzie zapewne polegać na dodaniu m.in. informacji o grupach towarów i usług. Miejmy nadzieję, że rozszerzenie to będzie spójne z oznaczeniami użytymi w przywołanym rozporządzeniu, bo obecne sposoby oznakowania typu faktury (np. znacznik typu logicznego dla oznaczenia, czy transakcja jest objęta podzieloną płatnością w JPK_FA, oraz oznaczenie literowe „MPP” w pliku JPK_VAT) są ewidentnie ze sobą niespójne.
Skróty w artykułach
- dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
- dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
- Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
- KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
- Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
- Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
- Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
- Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
- KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
- MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
- MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
- Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
- Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
- rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
- rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
- rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
- rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
- specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
- uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
- uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
- updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
- updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
- upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
- US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
- ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
- ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
- ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
- ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
- ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
- ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
- ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
- ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
- ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
- usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
- uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
- CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
- EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
- FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
- FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- FP – Fundusz Pracy
- FS – Fundusz Solidarnościowy
- IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
- IS – izba skarbowa
- KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
- KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
- KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
- KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
- KSB – Krajowe Standardy Badania
- MF – Minister Finansów
- MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
- MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
- MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
- MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
- NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
- PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
- PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
- PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
- pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
- PPK – pracownicze plany kapitałowe
- RM – Rada Ministrów
- SA – sąd apelacyjny
- sf – sprawozdanie finansowe
- skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
- SN – Sąd Najwyższy
- SO – sąd okręgowy
- TK – Trybunał Konstytucyjny
- TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
- UCS – urząd celno-skarbowy
- UE – Unia Europejska
- US – urząd skarbowy
- WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
- WSA – wojewódzki sąd administracyjny
- zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
