Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Nowa ulga w podatku dochodowym na terminale płatnicze

Leszek Lewandowicz doradca podatkowy

Od 2022 r. pojawi się nowe odliczenie od dochodu, z którego skorzystają podatnicy CIT i PIT, ponoszący wydatki na nabycie terminala płatniczego lub związane z obsługą transakcji płatniczych przy jego użyciu.

Wynika tak z przepisów tzw. Polskiego Ładu (druk sejmowy nr 1532, ustawa została uchwalona przez Sejm 1.10.2021 r. i skierowana do Senatu).

Ulga (nowe art. 18ef updop, art. 26hd updof i art. 11 ust. 3a uzpd) jest kierowana do przedsiębiorców. W PIT będzie przysługiwać osobom opodatkowanym według skali podatkowej, objętym podatkiem liniowym, a także ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, i będzie odliczana tylko od dochodów (przychodów) z pozarolniczej działalności gospodarczej. Podatnicy CIT odliczą ją od podstawy opodatkowania, o ile uzyskają dochody z innych źródeł niż zyski kapitałowe.

Skorzystają z niej także podatnicy uzyskujący przychody z działalności gospodarczej w ramach spółki niebędącej podatnikiem CIT.

Limit kwotowy i czasowy

Ulga została ograniczona kwotowo i czasowo. Odliczenie nie będzie mogło przekroczyć w roku podatkowym:

  • 2500 zł – w przypadku podatników, którzy nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących,
  • 1000 zł – u pozostałych podatników (czyli mających obowiązek stosowania kas fiskalnych).

Przedsiębiorca będzie mógł odliczyć wydatki na nabycie terminala płatniczego lub związane z obsługą transakcji płatniczych przy jego użyciu (w tym m.in. opłaty z tytułu najmu terminali oraz opłaty zdefiniowane w ustawie z 19.08.2011 r. o usługach płatniczych; tekst jedn. DzU z 2020 r. poz. 794). Terminal płatniczy został zdefiniowany jako urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego, w rozumieniu przepisów ustawy o usługach płatniczych.

Odliczeniu podlegać będą wydatki poniesione w roku podatkowym, w którym przedsiębiorca rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następnym. Jeżeli pierwsze takie wydatki poniesie w 2022 r., to prawo do ulgi nabędzie za lata 2022 i 2023 (odliczy wydatki poniesione odpowiednio w tych latach).

Preferencja dla małych podatników

Mali podatnicy (w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym) skorzystają z podwyższonego limitu odliczenia, o ile spełnią niektóre warunki wynikające z przepisów o VAT. Jeżeli taki podatnik (bądź spółka osobowa niebędąca podatnikiem CIT, w której jest wspólnikiem) w roku podatkowym uzyska prawo do otrzymania zwrotu VAT w terminie 15 dni od upływu terminu do złożenia rozliczenia (będą spełnione warunki z art. 87 ust. 6d–6l ustawy o VAT, choć zwrot nie musi nawet wystąpić) przez co najmniej 7 miesięcy albo co najmniej 2 kwartały – w zależności od rodzaju składanych deklaracji – to odliczenie w podatku dochodowym może wynieść 200% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2000 zł w roku podatkowym. Ulga będzie przy tym przysługiwać w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki. Prawo do niej u małego podatnika nie będzie więc ograniczone jedynie do roku poniesienia wydatku i roku następnego.

Otrzymanie dofinansowania

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie lub – w przypadku osób fizycznych – odliczone od przychodu na podstawie uzpd.

Jeżeli przedsiębiorca skorzysta z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala (np. programu Polska Bezgotówkowa), to poniesione wydatki będzie mógł odliczyć dopiero w roku podatkowym, w którym zaprzestanie korzystania z takich programów, i w roku następnym. Jeśli więc podatnik zapewni korzystanie z płatności bezgotówkowych np. w lutym 2022 r. i do stycznia 2023 r. będzie otrzymywał zwrot ponoszonych wydatków, to prawo do ulgi nabędzie za lata 2023 i 2024.

To ograniczenie nie obejmuje małych podatników, którzy w okresie korzystania z programów finansujących zwrot wydatków mogą odliczać wydatki, nieobjęte programem.

Wznowienie działalności

Z odliczenia nie będą mogli korzystać podatnicy, którzy przyjmowali płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 mies. bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęli przyjmowanie płatności przy użyciu terminala. Powodem może być zakończenie działalności i jej wznowienie w ciągu 12 mies. Przykładowo podatnik, który zakończył działalność 30.11.2022 r. i ponowne ją rozpoczął 1.05.2023 r., w rozliczeniu za 2023 r. nie odliczy ulgi, gdyż używał terminala w okresie 12 mies. bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie zaczął z niego korzystać.

Również to ograniczenie nie obejmuje małych podatników.

Pozostałe warunki ulgi

Ulga przysługuje na wydatek w kwocie netto (bez VAT). VAT zawarty w kwocie poniesionego wydatku podlega odliczeniu w ramach ulgi tylko, jeżeli nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT.

Odliczenia dokonuje się dopiero w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Nie ma możliwości uwzględnienia ulgi przy obliczaniu zaliczek na CIT/PIT czy przy wpłatach zryczałtowanego podatku w trakcie roku. Jeżeli kwota odliczenia jest wyższa niż roczny dochód podatnika, to może być wykorzystana w zeznaniach za kolejne 6 lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym poniesiono wydatek.

Podwójna korzyść

Skorzystanie z ulgi nie wyklucza uwzględnienia wydatku w kosztach uzyskania przychodów, w tym także poprzez odpisy amortyzacyjne. Przynosi więc ona przedsiębiorcom dodatkową korzyść i w pewnym stopniu powinna rekompensować wprowadzony od 1.01.2022 r. obowiązek zapewnienia konsumentom możliwości dokonywania płatności bezgotówkowych, w tym przede wszystkim z wykorzystaniem kart płatniczych. Nie zmienia to jednak faktu, że podatnik odzyska w ten sposób tylko część poniesionych wydatków, które będzie zobowiązany ponieść, wypełniając obowiązki wynikające z innych przepisów.


LinkedIn