Minister Finansów objaśnił SLIM VAT

Na to i wiele innych pytań dotyczących obowiązujących od 1.01.2021 przepisów znowelizowanej ustawy o VAT odpowiedział MF w Objaśnieniach podatkowych z 23.04.2021 w zakresie pakietu rozwiązań „SLIM VAT” oraz wybranych rozwiązań doprecyzowujących niektóre konstrukcje VAT wprowadzonych ustawą z dnia 27.11.2020 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2419).

Pakiet SLIM VAT wprowadził m.in. zmiany w zakresie uwzględniania faktur korygujących in minus przez sprzedawców i nabywców. Nabywca może być zobowiązany do korekty VAT naliczonego, nawet jeśli nie otrzymał jeszcze faktury korygującej. Czy zmniejszenie podatku naliczonego powinien wówczas ująć w JPK_VAT na podstawie dowodu wewnętrznego (oznaczenie WEW)? Co zrobić później, gdy w kolejnym okresie do nabywcy w końcu trafi faktura korygująca?

Według MF w takiej sytuacji zmniejszenie podatku naliczonego trzeba ująć w ewidencji na podstawie dokumentu wewnętrznego (WEW). W razie otrzymania faktury korygującej w kolejnym okresie, nie należy jej wykazywać w ewidencji. Nie zachodzi zatem potrzeba korygowania pliku JPK_V7M/V7K.

Z objaśnień wynika też m.in., że nowe zasady rozliczania korekt zmniejszających stosuje się do faktur korygujących wystawionych od 1.01.2021, nawet jeśli uzgodnione warunki korekty spełniły się przed tą datą. Nie oznacza to jednak, że nabywca ma obowiązek zmniejszenia VAT naliczonego wstecz, za okres, w którym doszło do spełnienia tych warunków. Jeśli faktura korygująca została wystawiona np. w styczniu 2021, powinien on zmniejszyć VAT naliczony dopiero w rozliczeniu za ten miesiąc (lub I kwartał 2021). Pomimo uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania oraz ich spełnienia np. w grudniu 2020, nabywca nie ma obowiązku korekty rozliczenia za ten okres, ponieważ nowe brzmienie art. 86 ust. 19a obowiązuje dopiero od 1.01.2021.