Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Jaki kurs waluty dla celów CIT i PIT przy korekcie faktury

Anna Koleśnik doradca podatkowy

Księgowych czeka zamieszanie związane z przeliczaniem na złote – dla celów podatku dochodowego – kwot na fakturach korygujących. NSA niedawno podważył ugruntowaną od wielu lat wykładnię fiskusa, zmieniając swoje wcześniejsze stanowisko w tej kwestii.

W przepisach updop i updof regulujących zasady korekty nie określono, jaki kurs waluty obcej należy przyjąć do wyceny korekty przychodu/kosztu w tej walucie.

Kurs historyczny…

Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych w każdym przypadku – bez względu na przyczynę i moment dokonania korekty (wstecz czy na bieżąco), a także bez względu na to, czy dotyczy to korekt pojedynczych faktur, czy zbiorczych faktur korygujących – zastosowanie ma kurs pierwotnie przyjęty do wyceny przychodu/kosztu (kurs historyczny). Faktura korygująca nie dokumentuje bowiem odrębnego, niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się ściśle do stanu zaistniałego w przeszłości. Jej wystawienie nie prowadzi do powstania przychodu/poniesienia i potrącenia kosztu podatkowego, lecz do skorygowania przychodu/kosztu już uzyskanego/poniesionego (np. interpretacje KIS z 4.12.2018 r., 0111-KDIB1-2.4010.408.2018.1.MM, i 12.05.2017 r., 0111-KDIB2-1.4010.11.2017.1.BKD).

Pogląd ten podzielił NSA w wyroku z 25.08.2020 r. (II FSK 1153/18), argumentując, że korekta przychodu wyrażonego w walucie obcej powinna być neutralna podatkowo w zakresie kursu walutowego, a zastosowanie różnych kursów do ustalenia przychodu i do jego korekty mogłoby powodować, że w efekcie korekty podatnik pomniejszy przychód o kwotę większą niż pierwotnie zadeklarował.

…a może jednak bieżący

Jednak już w orzeczeniach z 25.05.2022 r. (II FSK 2530/19 i II FSK 2531/19) NSA podtrzymał odmienne stanowisko wyrażone przez WSA w Krakowie w wyrokach z 9.04.2019 r. (I SA/Kr 207/19, I SA/Kr 208/19).

Nie ma jeszcze pisemnego uzasadnienia wyroków NSA. WSA uznał zaś argument podatnika, że skoro art. 12 ust. 3j updop wprowadził zasadę, zgodnie z którą faktury korygujące niezwiązane z błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką są rozliczane „na bieżąco” (w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano fakturę korygującą), a nie w okresie otrzymania faktury pierwotnej, to należy uznać, że powinny być rozliczone również z zastosowaniem „bieżącego” kursu waluty – z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia zbiorczej faktury korygującej, a nie kursu historycznego.

Sąd podkreślił, że dokonując korekty w walutach obcych, podatnik jest obowiązany ustalić jej rzeczywistą wartość, a to możliwe jest tylko przy zastosowaniu bieżącego kursu walutowego. Otrzymując określoną wartość rabatu w walucie obcej, podatnik powinien rozliczyć ten rabat w polskich złotówkach na okres uzyskania rabatu. Każdy inny przelicznik spowoduje zafałszowanie tej wartości.

Konieczne doprecyzowanie przepisu

Bez względu na to, kto ma rację w tym sporze, mamy do czynienia z sytuacją, w której na skutek zaniechań ustawodawcy (nieuregulowania jednoznacznie tej kwestii w przepisach prawa) księgowi nie są obecnie w stanie ustalić kursu waluty właściwego do przeliczenia korekty przychodu/kosztu podatkowego. Każdy sposób postępowania może być bowiem w przyszłości podważony przez fiskusa. Należy mieć nadzieję, że wątpliwości dotyczące tej podstawowej kwestii nie będą się ciągnąć tak długo, jak spór o moment potrącenia kosztów pośrednich (zakończony ostatecznie woltą fiskusa i przyjęciem stanowiska NSA), lecz znajdą wkrótce jednoznaczne rozstrzygnięcie – czy to w drodze interpretacji ogólnej MF, czy doprecyzowania przepisów.


LinkedIn

Spis treści artykułu
Spis treści: