Faktury dla konsumentów – oznaczenie w JPK_VAT

Dotyczy to zarówno faktur wystawionych na żądanie nabywcy będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, jak i wystawionych bez żądania nabywcy, w tym emitowanych przez drukarki fiskalne. Tak wynika z interpretacji KIS z 2.04.2021 (0114-KDIP4-3.4012.748.2020.2.EK).

Od 1.10.2020, na mocy rozporządzenia MRiF z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1998), został wprowadzony obowiązek wykazywania w ewidencji m.in. odpowiedniego symbolu oznaczającego określoną procedurę podatkową.

W myśl § 10 ust. 5 rozporządzenia ewidencja zawiera następujące oznaczenia dowodów sprzedaży:

• „RO” – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących,
• „WEW” – dokument wewnętrzny,
• „FP” – faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT.

Jak wskazała KIS, w prowadzonej ewidencji dla celów prawidłowego rozliczenia podatku należnego symbolem „FP” powinny być oznaczone faktury dotyczące sprzedaży udokumentowanej pierwotnie paragonem fiskalnym, jak i faktury wystawiane przy zastosowaniu kasy rejestrującej, gdzie wartość sprzedaży i kwota podatku zostały ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej.

Faktury te są bowiem fakturami, o których mowa w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT.

KIS wskazała też, że w art. 109 ust. 3d ustawy dookreślono, że dla celów prowadzonej ewidencji faktury dotyczące sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej są ujmowane w okresie, w którym zostały wystawione i nie będą zwiększać wartości sprzedaży i podatku należnego za ten okres (ponieważ sprzedaż została zaewidencjonowana przy użyciu kasy rejestrującej i ujęta w raporcie fiskalnym dobowym oraz miesięcznym, w okresie rozliczeniowym, w którym co do zasady powstał obowiązek podatkowy). W celu uniknięcia korekt JPK_VAT za okresy wcześniejsze przyjęto zasadę, że właściwe będzie ujęcie faktury w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT za miesiąc, w którym wystawiono fakturę, niezależnie od tego, w jakim okresie sprzedaż została ujęta w raporcie fiskalnym.