Egzamin w obrębie zawodu Główny Księgowy – Zarządzanie procesami księgowymi

Polecenie:

Proszę o dokładne przeczytanie 20 poniższych pytań i zakreślenie prawidłowej odpowiedzi.

1. Zmiany kwot faktur lub anulowanie sprzedaży następujące po dniu bilansowym, a przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego wymagają, zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości:

2. Na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację kapitałów własnych:

3. W świetle przepisów o podatku VAT, w przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju:

4. Czy koszt jednostkowy ustalony wariantowo metodą fazową półfabrykatową lub metodą fazową bezpółfabrykatową będzie:

5. Produkcja masowa wyrobów standardowych, które różnią się jedynie ciężarem, a pozostałe cechy mają takie same, to wskazanie do zastosowania przy ustalaniu kosztów jednostkowych:

6. 31 grudnia 20XX: 100.000 zł, a na 31 grudnia 20XX-1: 70.000 zł. Rezerwy te nie dotyczyły operacji rozliczonych z kapitałem własnym. Wzrost wartości tych pasywów spowodował w 20XX r.:

7. Jeżeli przedsiębiorstwo nie prowadzi bieżącej ewidencji zapasów produktów i odpisuje ich wartość w koszty sprzedanych produktów w momencie wytworzenia, to na dzień bilansowy wymagane jest ustalenie drogą spisu z natury stanu produktów i dokonanie jego wyceny według:

8. Jednostka NIE może ująć w księgach rachunkowych i wykazać w bilansie:

9. Zmiana zasad rachunkowości wprowadzona od pierwszego dnia roku obrotowego wymaga w celu zapewnienia porównywalności danych sprawozdania finansowego przekształcenia danych sprawozdania finansowego:

10. Jednostki, które nie są zobowiązane do sporządzania Zestawienia zmian w kapitale /funduszu/ własnym:

11. Konwersja zobowiązania z tytułu otrzymanej pożyczki na nowo utworzone udziały w rachunku przepływów pieniężnych:

12. Do powodów rozbieżności pomiędzy wartością prezentowanej w rachunku przepływów pieniężnych pozycji przepływy pieniężne netto razem a wartością bilansowej zmiany stanu środków pieniężnych zalicza się:

13. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym prezentuje:

14. Podwyższenie kapitału zakładowego poprzez wydanie udziałów za gotówkę lub za aport należy ująć w zestawieniu zmian w kapitale:

15. Kapitał obrotowy netto:

16. Jednostkowa marża na pokrycie:

17. Przyjmując, że jednostkowy koszt zmienny wynosi 10 zł/szt., cena sprzedaży wynosi 16 zł/szt., koszty stałe wynoszą 1.200 zł, to wartościowy próg rentowności wynosi:

18. Sporządzany przez przedsiębiorstwo budżet wiodący składa się z dwóch podstawowych części:

19. Dźwignia finansowa:

20. Tworzenie budżetów poprzez przeliczanie budżetów z poprzednich okresów jest charakterystyczne dla:

Założenia:

Spółka ALFA S.A. zajmuje się m.in. handlem sprzętem komputerowym. Spółka ALFA stosuje zapisy Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. Zgodnie z polityką rachunkowości wycena obligacji ujętych w kategorii dostępnych do sprzedaży odbywa się w skorygowanej cenie nabycia, zmiany wartości są odnoszone na kapitał z aktualizacji wyceny.

W roku 20XX miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze.

1. Dokonano korekty istotnego błędu popełnionego w roku 20XX-1 w związku z błędnie ujętą kwotą rezerwy. W roku 20XX-2 spółka ALFA zawarła umowę poręczenia, w której zobowiązała się spłacić za spółkę OMEGA S.A. kredyt obrotowy w wysokości 10 000 zł w sytuacji, gdyby spółka OMEGA nie dokonała spłaty kredytu w umówionym terminie. W roku 20XX-1 bank wezwał spółkę ALFA jako poręczyciela do zapłaty niespłaconej przez OMEGA części kredytu w kwocie 8 000 zł. W związku z tym faktem spółka ALFA w księgach roku 20XX-1 utworzyła rezerwę na poręczenie w kwocie 10 000 zł. W roku 20XX spółka ALFA zauważyła (już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za rok 20XX-1), że kwota utworzonej rezerwy, tj. 10 000 zł, jest kwotą błędną.

2. W roku 20XX spółka ALFA zakupiła obligacje Skarbu Państwa, płacąc (łącznie z prowizją) 100 000 zł. Obligacje te zaklasyfikowano do kategorii „dostępne do sprzedaży”. Na dzień wyceny skorygowana cena nabycia tych obligacji jest równa wartości godziwej i wynosi 111 000 zł.

3. W wyniku inwentaryzacji ujawniono niedobór drukarki laserowej (będącej w spółce ALFA towarem). Wartość drukarki w cenie nabycia to 1 000 zł. Kierownik jednostki zdecydował o obciążeniu niedoborem pracownika odpowiedzialnego za magazyn. Kierownik zdecydował o obciążeniu pracownika kwotą 1 722 zł, ponieważ taka jest cena sprzedaży tych drukarek. Pracownik zgodził się na obciążenie niedoborem w kwocie 1 722 zł.

4. W roku 20XX spółka ALFA otrzymała do używania w ramach umowy leasingu finansowego samochód dostawczy (ciężarowy) o wartości netto 580 000 zł. Zgodnie z zawartą umową leasingu:

Polecenia:

1. Zadekretuj korektę błędu popełnionego w roku 20XX-1 w księgach roku 20XX. Należy przyjąć założenie, że z roku 20XX spółka ALFA nie dokonała spłaty kredytu.

2. Zadekretuj wycenę bilansową tych obligacji na dzień 31.12.20XX przy założeniu, że ewentualne koszty transakcji nie są istotne.

3. Zadekretuj niedobór drukarki laserowej ujawniony podczas inwentaryzacji oraz obciążenie odpowiedzialnego pracownika kwotą niedoboru.

4. Wykorzystując tabelę, w miejscu przeznaczonym na rozwiązanie dokonaj rozliczenia opłat leasingowych na część odsetkową i kapitałową dla I roku realizacji umowy leasingu przy założeniu, że dla każdego roku czas trwania umowy wynosi równo 12 miesięcy. Również amortyzacja ma być wyliczona za 12 miesięcy. Wynik obliczeń zaokrąglij do pełnych złotych. Zadekretuj, wykorzystując tabelę, w miejscu przeznaczonym na rozwiązanie operacje gospodarcze dotyczące I roku obowiązywania umowy leasingu.

5. Zadekretuj, wykorzystując tabelę, w miejscu przeznaczonym na rozwiązanie operacje gospodarcze dotyczące I roku obowiązywania umowy leasingu.

Rozwiązanie:

Polecenie 1. (2 punkty)

Polecenie 2. (4 punkty)

Polecenie 3. (4 punkty)

Polecenie 4. (6 punktów)

Polecenie 5. (14 punktów)

Założenia:

Spółka akcyjna ALFA S.A. w roku 20XX zawarła umowę, w ramach której ma wybudować magazyn dla spółki OMEGA S.A. Realizację budowy przewidziano na okres 3 lat: rok 20XX, 20XX+1 i 20XX+2. Umowa przewiduje stałą cenę za wykonanie magazynu w kwocie 34 000 000 zł. Planowane koszty budowy spółka ALFA S.A. oszacowała na 27 200 000 zł. Polityka rachunkowości spółki ALFA S.A. wskazuje, że przychody i koszty z tytułu umów budowlanych spółka ALFA ustala zgodnie z KSR 3, a w zakresie obliczania podatku stosuje KSR 2. Na dni bilansowe dokonano obmiaru technicznego prac i ustalono, że na dzień 31.12.20XX stopień zaawansowania prac wynosi 20%, na dzień 31.12.20XX+1 stopień zaawansowania prac wynosi 75%. Prace zakończono zgodnie z planem w roku 20XX+2. Spółka ALFA S.A. jest czynnym podatnikiem podatku VAT.

Na początku roku 20XX spółka nie posiadała żadnych aktywów ani rezerw w tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Spółka księguje koszty na kontach zespołu „5”, a sprawozdanie finansowe sporządza zgodnie z załącznikiem numer 1 do uor.

Wiadomo, że w okresie budowy magazynu:

a) Zafakturowano następującą sprzedaż:

b) Rzeczywiste koszty umowy wyniosły:

Polecenia:

1. Ustal przychody i koszty usługi budowy magazynu w kolejnych latach zgodnie ze stopniem zaawansowania prac, wykorzystując tabelę w miejscu przeznaczonym na rozwiązanie.

2. Ustal wynik finansowy z usługi budowlanej w I roku trwania umowy, tj. za rok 20XX. Przy ustalaniu wyniku finansowego pomiń podatek dochodowy bieżący i odroczony.

3. Ustal stan końcowy kont bilansowych związanych z kontraktem długoterminowym (kont 640-6 „Rozliczenie kosztów niezakończonych usług długoterminowych” i 840-4 „Rozliczenie przychodów usług długoterminowych”) na dzień 31.12.20XX i wskaż ich miejsce w bilansie.

4. Ustal oraz podaj wielkość aktywów i rezerw w tytułu odroczonego podatku dochodowego po I roku trwania umowy, wykorzystując miejsce na rozwiązanie.

5. Wskaż, jakie informacje w zakresie rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego powinny być zawarte w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego.

Rozwiązanie:

Polecenie 1

Polecenie 2

Wynik finansowy z usługi budowlanej w I roku trwania umowy wynosi:

Polecenie 3

Stan końcowy konta 640-6 „Rozliczenie kosztów niezakończonych usług długoterminowych” wynosi …………………2.560.000 i zostanie wykazany w bilansie na 31.12.20XX w pozycji: …………………aktywa: B. IV. „Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe”. Zgodnie z KSR 3 można rozszerzyć pozycję o „Aktywa z tytułu niezakończonych umów budowlanych”

Stan końcowy konta 840-4 „Rozliczenie przychodów usług długoterminowych” wynosi …………………1.700.000 i zostanie wykazany w bilansie na 31.12.20XX w pozycji: …………………pasywa: B. IV, 2. „Inne rozliczenia międzyokresowe – krótkoterminowe”. Zgodnie z KSR 3 można rozszerzyć pozycję o „Rozliczenia międzyokresowe umów budowlanych”

Polecenie 4

Na dzień 31.12.20XX roku w bilansie zostaną wykazane:

a. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie: …………………323.000

b. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie: …………………486.400

Polecenie 5

…………………………………………………………………………………………………………………………………………

Zgodnie z KSR 2 par. 18.2. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach, w jednostkowych sprawozdaniach finansowych, podaje się następujące informacje dotyczące rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego: pkt I.11. dane o stanie rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie końcowym.

Założenia:

Spółka ERA wytwarza dwa rodzaje wyrobów: wyroby Alfa oraz wyroby Beta.

W związku z działalnością operacyjną bieżącego okresu na kontach zespołu 4 i 5 zaewidencjonowano następujące wielkości poniesionych kosztów:

Dane dotyczące charakterystyki wytworzonych produktów oraz zasad ustalania kosztu ich wytworzenia:

1) Na początek okresu nie było niesprzedanych wyrobów w magazynie ani produktów w toku.

2) W bieżącym okresie wytworzono i przekazano do magazynu:

• 500 sztuk wyrobu gotowego Alfa,
• 500 sztuk wyrobu gotowego Beta.

3) Na koncie 500-1 są zaewidencjonowane koszty bezpośrednie (zmienne) poniesione w związku z wytworzeniem wyrobów i dotyczą produkcji wyrobów:

• Alfa 150.000 zł,
• Beta 200.000 zł.

4) Koszty produkcyjne pośrednie (wydziałowe) podlegają rozliczeniu na wyroby Alfa i Beta w proporcji do poniesionych kosztów bezpośrednich.

Koszty pośrednie zmienne stanowią 60%, a koszty pośrednie stałe 40% łącznych kosztów pośrednich.

5) Koszty sprzedaży i koszty ogólnego zarządu są w całości kosztami stałymi.

W bieżącym okresie spółka sprzedała:

• 400 sztuk wyrobu Alfa po cenie 800 zł (netto) oraz
• 400 sztuk wyrobu Beta po cenie 1.200 zł (netto).

Spółka rozważa zaciągnięcie kredytu z przeznaczeniem na rozwój działalności. Spółka ma możliwość zaciągnięcia kredytu w banku Z. Bank Z oferuje kredyt oprocentowany 11%, a odsetki są naliczane co pół roku.

Polecenia:

1. Oblicz jednostkowy koszt wytworzenia wyrobów gotowych Alfa i Beta.

2. Wskaż wyrób, który powinien być preferowany ze względu na jednostkową marżę na pokrycie.

Jakie koszty są istotne przy podejmowaniu wyboru?

3. Uwzględniając dane charakteryzujące działalność spółki, ustal, jaką liczbę produktów jednostka powinna sprzedać i w jakiej wysokości uzyskać przychody z ich sprzedaży, aby pokryć wszystkie ponoszone koszty działalności operacyjnej (produkcyjne oraz nieprodukcyjne). Przyjmij aktualną strukturę sprzedaży.

4. Ustal efektywną roczną stopę procentową kredytu, który spółka rozważa zaciągnąć.

Wykorzystaj w tym celu tabele i miejsca przygotowane w części przeznaczonej na rozwiązanie każdego polecenia.

Rozwiązanie:

Ad. 1. - Rozliczenie kosztów wydziałowych (pośrednich):

Zestawienie kalkulacji jednostkowego kosztu wytworzenia:

Ad. 2. - Ustalenie jednostkowej marży na pokrycie i produktu preferowanego

Ad. 3. - Ustalenie progu rentowności:

Ad. 4

Założenia:

Spółka GUCIO4 świadczy usługi pralnicze. W tabeli poniżej podano salda: otwarcia i zamknięcia kont bilansowych, przy czym liczby ujemne (w nawiasach) oznaczają salda Ct, a liczby dodatnie (bez nawiasów) salda Dt ksiąg rachunkowych spółki GUCIO4 za 20XX rok. W kolumnie „Zamknięcie” podano sposób ujęcia (księgowania) w księgach rachunkowych zamknięcia na koniec roku kont wynikowych i przeniesienia ich obrotów na konto 860. Liczby ujemne (w nawiasach) w tym księgowaniu oznaczają zapisy po stronie Ct, a liczby dodatnie (bez nawiasów) po stronie Dt tych kont.

Powyższe zestawienie uwzględnia skutki wszystkich zdarzeń gospodarczych, jakie miały miejsce w roku 20XX w spółce GUCIO4. Wśród tych zdarzeń były także następujące zdarzenia gospodarcze:

W informacji dodatkowej zamieszczono zapis, że z zysku netto za rok 20XX kwota 25 000 zł zostanie przeznaczona na pomoc dla Ukrainy.

Polecenia:

1) Sporządź według załączonych wzorów, opartych na załączniku nr 1 do uor:

2) Wyznacz wskaźnik rentowności operacyjnej aktywów za rok 20XX. Oceń, czy wartość tego wskaźnika uległa poprawie, czy pogorszeniu w stosunku do roku 20XX-1, podanego w tabeli.

Rozwiązanie:

Założenia:

1. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością A (dalej: Spółka) prowadzi działalność mieszaną: zwolnioną z VAT w zakresie usług sportowych oraz opodatkowaną sprzedaż usług reklamowych.

2. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny oraz VAT UE, dokonuje rozliczeń z tytułu podatku VAT za okresy miesięczne.

3. Wskaźnik sprzedaży opodatkowanej wynosi 80%.

4. Wszystkie płatności zobowiązań wobec podmiotów gospodarczych są dokonywane przez Spółkę na rachunki rozliczeniowe tych podmiotów ujęte w wykazie Szefa KAS.

5. W zakresie podatku dochodowego:

6. Spółka za okres od stycznia do listopada 20XX r. osiągnęła łącznie następujące przychody i poniosła łącznie następujące koszty uzyskania przychodów:

• przychody podatkowe: 3.600.000 zł
• koszty podatkowe: 2.250.000 zł

7. Spółka za okres od stycznia do listopada 20XX r. zapłaciła do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w łącznej wysokości 250.000 zł.

Polecenia:

1) Podaj, dla zdarzeń wskazanych w Tabeli 1, zamieszczonej w części przeznaczonej na rozwiązanie:

2) Podaj, dla zdarzeń wymienionych w Tabeli 2 zamieszczonej w części przeznaczonej na rozwiązanie, datę (miesiąc i rok) powstania przychodu podatkowego lub datę (miesiąc i rok) poniesienia kosztu podatkowego Spółki. Jeżeli dane zdarzenie nie wywołuje skutków podatkowych w podatku dochodowym dla Spółki, należy wpisać w odpowiednich polach „brak skutków”.

3) Na podstawie danych przedstawionych w założeniach w pkt 6 oraz przychodach i kosztach wymienionych w operacjach w Tabeli 2, ustal w Tabeli 3 podstawę opodatkowania, wysokość zaliczki na podatek dochodowy za grudzień 20XX r.

Rozwiązanie:

Tabela 1 - Podatek VAT

Tabela 2 - Podatek dochodowy

Tabela 3 - Ustalenie podstawy opodatkowania i zaliczki na podatek dochodowy narastająco za grudzień 20XX r. dla Spółki (w PLN)