Dwie działalności rozliczane na jednym komplecie druków ZUS

Od jakiej podstawy składka zdrowotna

Przypominamy, że zgodnie z przepisami przejściowymi (art. 79 tzw. Polskiego Ładu) podstawę wymiaru składki zdrowotnej za styczeń 2022 r., za JDG opodatkowaną według skali, stanowi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w IV kwartale 2021 r., czyli 4665,78 zł (6221,04 zł × 75%), a sama składka zdrowotna to 419,92 zł (4665,78 × 9%). Począwszy od lutego 2022 r. indywidualny przedsiębiorca płaci składkę zdrowotną co miesiąc od dochodu uzyskanego z JDG w poprzednim miesiącu kalendarzowym, w cyklu roku składkowego trwającego od lutego do stycznia kolejnego roku kalendarzowego. Jednak podstawa wymiaru tej składki za żaden miesiąc nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę (tj. 3010 zł w 2022 r.), a sama składka zdrowotna – niższa niż 270,90 zł (art. 81 ust. 2c i 2d ustawy zdrowotnej).

Wspólnik spółki komandytowej nie osiąga przychodów z działalności gospodarczej, lecz z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej. Dlatego za każdy miesiąc 2022 r. odprowadza składkę zdrowotną, liczoną według stawki 9%, od kwoty pełnego ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, czyli w wysokości 559,89 zł (6221,04 zł × 9%), co wynika z art. 81 ust. 2za ustawy zdrowotnej.

Wspólnik sam sobie płatnikiem

Płatnikiem składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne za wspólnika spółki komandytowej jest sam wspólnik, a nie spółka. Dlatego ta ostatnia nie może go wykazać w swoim komplecie dokumentów ZUS łącznie z pracownikami. Zgodnie z informacjami udzielanymi przez infolinię Centrali ZUS opisana osoba rozlicza siebie i swoich pracowników (zatrudnionych w ramach JDG) za każdy miesiąc w jednym komplecie dokumentów ubezpieczeniowych. W ramach tego kompletu składa co miesiąc imienne raporty miesięczne ZUS RCA lub ew. ZUS RSA za każdego pracownika i za siebie jeden raport ZUS RCA.

Za siebie – mimo że występuje niejako w roli „podwójnego” przedsiębiorcy – przekazuje jeden raport ZUS RCA, który sygnuje jednym z kodów tytułu ubezpieczenia właściwych dla prowadzonych przez siebie działalności; w tym przypadku najlepiej podać kod przypisany jednoosobowej firmie 05 10 xx.

Raporty i deklaracja za styczeń

W imiennym raporcie ZUS RCA, składanym za styczeń 2022 r. za wskazanego przedsiębiorcę, najważniejsze było prawidłowe wypełnienie bloku III.E „Forma opodatkowania obowiązująca w danym miesiącu oraz przychód i dochód z działalności gospodarczej dla celów wyliczenia składki miesięcznej na ubezpieczenie zdrowotne”. W bloku tym należało wpisać w polu:

• 01 „Forma opodatkowania – podatek według skali” – znak „×”,
• 02 „Kwota dochodu uzyskanego w miesiącu bezpośrednio poprzednim miesiąc, za który dokonywane jest rozliczenie” – 0,
• 03 „Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne” – 4665,78,
• 04 „Kwota należnej składki” – 419,92.

W tym samym bloku tego samego raportu podaje się jeszcze w polu:

• 18 „Bez formy opodatkowania” – znak „×”,
• 19 „Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne” – 6221,04,
• 20 „Kwota należnej składki” – 559,89.

Następnie, jeśli dokumenty były wypełniane w programie Płatnik, program przekierowywał automatycznie do bloku III.C „Zestawienie należnych składek na ubezpieczenie zdrowotne”, w którym w polu:

• 01 „Podstawa wymiaru składki” – wpisuje się zsumowane kwoty z pól 03 i 19 bloku III.E, czyli 10 886,82,
• 04 „Kwota należnej składki finansowana przez ubezpieczonego” – należy wpisać 979,81.

Pozostałe rubryki raportu należało wypełnić na dotychczasowych zasadach. Raport trzeba było również sporządzić za każdego pracownika. Następnie wszystkie zsumowane wartości zostały skopiowane do deklaracji rozliczeniowej za styczeń 2022 r. Bloki X i XI deklaracji należało pozostawić puste, ponieważ są przeznaczone do wypełnienia przez przedsiębiorców opłacających składki tylko za siebie.

Rozliczenie za luty

Analogicznie za przedsiębiorcę sporządza się raport ZUS RCA za luty 2022 r., a m.in. w bloku III.E tego druku podaje się w polu:

• 01 – znak „×”,
• 02 – dochód z działalności osiągnięty w styczniu 2022 r.,
• 03 – powtarza się kwotę dochodu osiągniętego z działalności w styczniu 2022 r.,
• 04 – wyliczoną składkę zdrowotną według stawki 9% od ww. dochodu,
• 18 – znak „×”,
• 19 – podstawę wymiaru składki zdrowotnej, czyli kwotę 6221,04,
• 20 – składkę zdrowotną naliczoną według stawki 9% od tej podstawy, czyli 559,89.

Osobno sporządza się za luty raporty za pracowników i odpowiednio zsumowane wartości przenosi do zbiorczej deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA za ten miesiąc. Również w tej deklaracji nie należy wypełniać bloków X i XI.