Dopłata z zfśs do wypoczynku dziecka zwykle bez PIT

Tak. Dopóki pracownik nie wyczerpie rocznego limitu ogólnej ulgi socjalnej PIT z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, można nią objąć również pochodzące z zfśs dofinansowanie do wypoczynku pełnoletniego dziecka.

Jednym z przejawów działalności socjalnej pracodawcy jest dofinansowanie różnych form wypoczynku pracowników i ich rodzin oraz innych osób uprawnionych do korzystania z zfśs. Regulaminy socjalne często wprowadzają dopłaty do tzw. zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży do 18 lat, ponieważ są one objęte odrębną ulgą podatkową.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 78 updof wolne od podatku dochodowego są pokryte z zfśs dopłaty – niezależnie od ich wysokości – do wypoczynku dzieci i młodzieży do 18 lat, zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk (w tym również połączonego z nauką), pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, a także przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu.

Dodajmy, że zwolnienie podatkowe obejmuje też dopłaty do ww. wypoczynku pochodzące z innych źródeł, np. ze środków obrotowych zakładów pracy, jednak do wysokości określonego limitu. Wynosi on 2000 zł na osobę w roku kalendarzowym, jednak począwszy od 2020 aż do końca 2023 r. (do upływu roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym, w który został odwołany stan epidemii wprowadzony z powodu COVID-19) limit został podwyższony do 3000 zł w roku kalendarzowym (art. 52l pkt 4 updof).

Reasumując: wskazana ulga obejmuje dopłaty z zfśs (i innych źródeł w ramach limitu) spełniające łącznie poniższe kryteria:

• dopłata przysługuje do wypoczynku zorganizowanego (zinstytucjonalizowanego) – nie chodzi o formy wypoczynku zorganizowanego przez bliskich "na własną rękę", np. „wczasy pod gruszą”,
• wypoczynek został zorganizowany przez podmiot prowadzący w tym zakresie działalność statutową (choćby bezpłatnie) lub gospodarczą, np. przez biuro turystyki, szkołę, parafię, stowarzyszenie lub fundację; w razie wątpliwości należy odebrać od organizatora odpowiednie oświadczenie,
• forma wypoczynku nie odbiega charakterem od wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 78 updof form wypoczynku, takich jak wczasy, kolonie, obozy lub zimowiska (może to być również wypoczynek połączony z nauką, pobyt na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych), ale nie musi być identyczna; w grę wchodzą również półkolonie, zielone szkoły, szkoły językowe, wycieczki (interpretacja KIS z 21.02.2023 r., 0115-KDIT2.4011.819.2022.1.MM),
• dopłata należy się z tytułu wypoczynku dziecka lub młodzieży do ukończenia 18. roku życia, przy czym przekroczenie granicy wiekowej przez dziecko w trakcie trwania wypoczynku nie pozbawia prawa do ulgi; nawet jeśli dziecko ukończy 18 lat pierwszego dnia trwania obozu, zimowiska itd., to przysługuje pełne zwolnienie z PIT (interpretacja indywidualna MF z 7.05.2014 r., DD3/033/41/IMD/14/RD-42122/14).

Jeśli dofinansowanie wypoczynku 15-letniego syna pracownika spełnia te warunki, nie należy pobierać od niego zaliczki na PIT.

To, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 78 updof odnosi się wyłącznie do dofinansowania zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży do ukończenia 18. roku życia, nie oznacza, że regulamin socjalny nie może wprowadzać dopłat do wypoczynku dziecka pełnoletniego. Może, jeśli dorosłe dziecko – zgodnie z tym regulaminem – zalicza się do członków rodziny osoby uprawnionej do pomocy socjalnej.

Tak jest w przypadku, o którym mowa w pytaniu – regulamin funduszu przewiduje dofinansowania wypoczynku dzieci, które ukończyły 18 lat, pod warunkiem że nadal się uczą.

Nie w każdym przypadku od takiej dopłaty trzeba będzie potrącić zaliczkę na PIT. Można bowiem zastosować do niej tzw. ogólną ulgę socjalną z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, na mocy którego wolne od podatku dochodowego są otrzymane przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w ustawie o zfśs, świadczenia rzeczowe (z wyjątkiem bonów, talonów czy innych znaków uprawniających do wymiany na produkty lub usługi), oraz pieniężne, pokryte w całości ze środków zfśs lub z funduszy związków zawodowych – łącznie do kwoty 1000 zł na pracownika w roku kalendarzowym. Wyjątkowo począwszy od 2020 do końca 2023 r. (do upływu roku kalendarzowego następującego po roku, w którym został odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19) limit ten został podwyższony do 2000 zł w roku kalendarzowym na pracownika.

Aby zastosować tę ulgę, muszą być łącznie spełnione poniższe warunki:

• beneficjent jest pracownikiem,
• w danym roku kalendarzowym uzyskał świadczenie/świadczenia rzeczowe lub pieniężne z zfśs i/lub z funduszy związków zawodowych, niebędące bonem, talonem, kuponem lub innym znakiem uprawniającym do ich wymiany na produkty lub usługi,
• nie wykorzystał jeszcze pełnego limitu rocznego zwolnienia (2000 zł).

Jeżeli w przypadku pracownika otrzymującego dopłatę do wypoczynku pełnoletniej córki w kwocie 1000 zł są spełnione te warunki (a wydaje się, że tak, skoro wykorzystał w 2023 r. tylko 700 zł z limitu 2000 zł), nie ma przeszkód do zastosowania zwolnienia. Wówczas cała dopłata byłaby wolna od PIT.