Zeznanie CIT-8 złożone na nieaktualnym formularzu – jak naprawić błąd

Podatnicy CIT, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, składają rozliczenie podatkowe za 2018 w postaci elektronicznej, na formularzu CIT-8 w wersji 26 (określonej w zał. nr 6 do rozporządzenia MF z 25.06.2018 w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, DzU poz. 1268). 

Rozliczenie z wykorzystaniem nieobowiązującej wersji formularza oznacza, że podatnik nie zadeklarował prawidłowo dochodu za dany okres rozliczeniowy.

US mógłby uznać, że zeznanie podatkowe w ogóle nie zostało złożone, bo nie złożono go we właściwej formie, a art. 27 ust. 1 updop stanowi, że podatnicy składają do US zeznanie „według ustalonego wzoru”, więc zastosowanie innego wzoru formularza nie jest wywiązaniem się z obowiązku nałożonego ustawą.

Jeśli rygorystycznie traktować ww. przepis, należałoby w omawianym przypadku złożyć zeznanie na obowiązującej wersji formularza, traktując je jako pierwotną deklarację (składaną po terminie, jeżeli podatnik nie zorientował się w porę, że użył niewłaściwego formularza) i dołączając czynny żal.

Najprawdopodobniej jednak US uzna, że podatnik wywiązał się z obowiązku, choć istnieje podstawa do sporządzenia korekty zeznania. Skoro nie doszło do zaniżenia podstawy opodatkowania ani uszczuplenia należnego podatku, gdyż podatnik złożył prawdziwe oświadczenie, a jedynie w nieprawidłowej formie, wydaje się, że korekta rozliczenia będzie właściwym postępowaniem w omawianym przypadku.

Potwierdza to KIS, która telefonicznie udziela informacji, że w przypadku, jeżeli deklaracja roczna została złożona na niewłaściwej wersji formularza, to należy złożyć zeznanie roczne w wersji obowiązującej dla danego roku jako korekta zeznania rocznego. Organy podatkowe zdają się więc podchodzić do przedstawionego problemu w sposób zdroworozsądkowy, interpretując przepisy na korzyść podatników.

Podsumowując: skoro podatnik wywiązał się z obowiązku wykazania przychodu i należnego podatku za okres rozliczeniowy, to należy złożyć deklarację CIT-8 w wersji 26 w trybie korekty, bez konieczności załączania czynnego żalu.