Wyższe limity podatkowe na 2020

Małym podatnikiem w rozumieniu updof i updop oraz ustawy o VAT jest podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła określonego limitu. W 2019 limit był jeden i wynosił równowartość w złotych 1,2 mln euro. W tej wysokości obowiązuje również w 2020 – jednak tylko na gruncie VAT. Dla celów podatku dochodowego został on zwiększony do 2 mln euro (zmiana wprowadzona ustawą z 9.11.2018, DzU poz. 2244).

Kwoty te przelicza się na złote w zaokrągleniu do 1000 zł, stosując średni kurs euro ogłoszony przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy.

Status małego podatnika CIT i PIT

Z przywilejów przysługujących małym podatnikom w PIT i CIT mogą w 2020 korzystać firmy, których sprzedaż (po kursie euro z 1.10.2019) w 2019 nie przekroczy 8 747 000 zł (limit wyższy aż o 3 612 000 zł niż obowiązujący na 2019). Te przywileje to: możliwość wpłaty zaliczek na CIT i PIT co kwartał, jednorazowa amortyzacja środków trwałych w ramach pomocy de minimis, obniżona 9% stawka CIT. Jeśli chodzi o ostatnią preferencję, konieczne jest jeszcze sprawdzenie limitu przychodów (w rozumieniu updop, bez VAT) z roku bieżącego (2020) – nie mogą one przekroczyć równowartości 1,2 mln euro, przeliczonej po kursie średnim NBP, który zostanie ogłoszony na 2.01.2020.

W świetle stanowiska organów podatkowych w przypadku spółek osobowych niebędących podatnikami CIT limit wartości sprzedaży, warunkujący status małego podatnika, oblicza się dla:

• spółki – w celu ustalenia prawa do jednorazowej amortyzacji,
• poszczególnych wspólników odrębnie – w celu ustalenia ich prawa do kwartalnych zaliczek (wspólnicy biorą pod uwagę wszystkie swoje przychody z działalności gospodarczej, w tym osiągnięte w innych spółkach i z działalności indywidualnej).

Jednorazowa amortyzacja

Mały podatnik jest uprawniony m.in. do jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, czyli bezpośredniego ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wydatków na nabycie/wytworzenie środków trwałych z grup 3–8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Łączna kwota tych jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć równowartości 50 000 euro (kwotę tę przelicza się na złote jak limit małego podatnika). W 2020 jest to 219 000 zł (czyli o 5000 zł więcej niż w 2019).

Status małego podatnika VAT

Małym podatnikiem VAT, uprawnionym do rozliczania VAT tzw. metodą kasową, czyli dopiero po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta, a także kwartalnych wpłat VAT, będzie zaś w 2020 podatnik, którego sprzedaż w 2019 wyniosła 5 248 000 zł (limit wyższy o 113 000 zł niż obowiązujący na 2019). Nie jest jednak wykluczone, że limit w euro zostanie do końca roku podniesiony do 2 mln euro (wtedy będzie taki sam jak na potrzeby CIT i PIT). Wymaga to jednak zmiany ustawy o VAT.

W ustawie tej odrębny limit przewidziano dla tzw. małych pośredników – maklerów, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, agentów, zleceniobiorców i innych osób świadczących usługi o podobnym charakterze. Wartość otrzymywanych prowizji (wraz z kwotą VAT) za poprzedni rok podatkowy nie powinna przekroczyć równowartości 45 000 euro. W 2020 za małego pośrednika będzie więc uznawany podatnik, którego sprzedaż w 2019 zmieści się w kwocie 197 000 zł (limit na 2019 był niższy o 4000 zł).

Księgi rachunkowe czy pkpir

Osoby fizyczne, których przychody z 2019 będą niższe niż 8 746 800 zł, mogą w przyszłym roku prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów. W przeciwnym razie muszą zaprowadzić księgi rachunkowe.

Dotyczy to również spółek cywilnych i jawnych z wyłącznym udziałem osób fizycznych oraz spółek partnerskich.

Z ww. limitem porównuje się uzyskane przez nie przychody z działalności gospodarczej (w rozumieniu art. 14 updof). Limit wynika z przeliczenia kwoty wskazanej w uor (2 mln euro) po średnim kursie euro ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (czyli po kursie z 1.10.2018). Na 2020 limit wzrósł w porównaniu z obowiązującym na rok 2019 o 187 800 zł.

Ryczałt ewidencjonowany

Osoby fizyczne, spółki cywilne i jawne osób fizycznych będą mogły w 2020 korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (przy spełnieniu innych warunków), jeżeli ich przychód z działalności gospodarczej za 2019 (w rozumieniu art. 14 updof, czyli w kwocie netto, bez należnego VAT) nie przekroczy 250 000 euro (bez zaokrągleń). Po przeliczeniu (także po kursie średnim NBP z 1.10.2020) jest to 1 093 350 zł (na 2019 limit był o 14 925 zł niższy).

Ryczałt można będzie w 2020 wpłacać co kwartał, jeśli przychód osiągnięty w 2019 nie przekroczy równowartości 25 000 euro, czyli 109 335 zł (limit o 2347,50 zł wyższy niż rok wcześniej).