Umowa barterowa z influencerem – powstanie kosztów i przychodów podatkowych

Tak wynika z interpretacji KIS z 1.03.2023 r. (0111-KDIB1-3.4010.1.2023.2.AN). We wniosku o jej wydanie spółka zajmująca się sprzedażą markowego obuwia wskazała, że w zamian za otrzymane buty influencer zobowiązuje się do świadczenia ekwiwalentnego w postaci usługi reklamowej (np. w mediach społecznościowych). Część influencerów nie prowadzi działalności gospodarczej i nie jest zobowiązana do wystawiania faktur.

KIS przyznała, że reklama w mediach społecznościowych to obecnie najskuteczniejsza forma reklamy, przyczyniająca się w największym stopniu do osiągnięcia przychodu z działalności gospodarczej. Dlatego wydatki poniesione przez spółkę na nabycie obuwia stanowią koszty uzyskania przychodów. Spełnione są bowiem przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 updop do potrącenia takich kosztów. Ponadto nie mieszczą się one w katalogu wydatków niestanowiących kosztów podatkowych (z art. 16 ust. 1 updop).

KIS podkreśliła też, że w takim przypadku de facto nie dochodzi do przekazania towarów influencerom za darmo, lecz w zamian za realizowane przez nich świadczenie o charakterze reklamowym, czyli jest to umowa barterowa. Jak czytamy w ww. interpretacji, przepisy podatkowe nie zawierają ograniczeń co do formy zapłaty, a zatem wynagrodzenie (zapłata) nie musi nastąpić w formie świadczenia pieniężnego. Może to być również świadczenie rzeczowe. Jeżeli w obrocie gospodarczym następuje zamiana towaru na towar, towaru na usługę i odwrotnie, a także zamiana usługi na usługę, to są to transakcje barterowe. Istota barteru polega na tym, że dwie strony (w tym przypadku influencer oraz przedsiębiorca zamierzający reklamować swoje produkty) świadczą na swoją rzecz wzajemnie. Wartość tych świadczeń powinna być ekwiwalentna, to znaczy obydwa świadczenia powinny odpowiadać sobie nawzajem co do wartości tak, aby dopłaty pieniężne nie były konieczne. W przypadku umowy barterowej przychodem jest wartość należnych świadczeń wzajemnych (wartość świadczonych usług lub przekazanych towarów) określona w umowie.

Stąd zawarta przez spółkę umowa o współpracy w influencerami będzie się wiązać z obowiązkiem wykazania po stronie spółki przychodu podatkowego, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 updop.