Ujęcie w księdze przychodów i rozchodów składek ZUS osoby współpracującej

Tak. Kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (art. 22 ust. 1 updof). Na gruncie tego przepisu dopuszcza się możliwość zaliczania do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących. Alternatywnie składki te mogą zostać odliczone od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a updof. W pełni aktualne w tym zakresie pozostaje postanowienie Naczelnika Drugiego US Łódź-Bałuty z 16.04.2007 (I/415-17-374/07/ZDB), w którym czytamy: opłacone przez Pana składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe syna, jako osoby współpracującej, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów lub odliczeniu bezpośrednio od dochodu (przychodu) uzyskanego z pozarolniczej działalności.

A zatem właściciel firmy ma do wyboru, czy składki ZUS za zatrudnionego na umowę o pracę ojca (będącego osobą współpracującą w rozumieniu art. 8 ust. 11 usus, a w konsekwencji również w rozumieniu updof) zaliczać do kosztów podatkowych, czy odliczać je od dochodu z działalności gospodarczej. Jeżeli skorzysta z tej pierwszej możliwości, powinien ująć je w kolumnie 13 pkpir. Składki społeczne opłacane za osoby współpracujące (podobnie jak za pracowników – w części finansowanej przez pracodawcę, co wprost wynika z objaśnień do pkpir) nie podlegają ujęciu w kolumnach 10–12 pkpir.