Prezenty dla dzieci pracowników nie są przychodem z pracy

Tak wynika z interpretacji KIS z 11.10.2022 r. (0113-KDIPT2-3.4011.599.2022.1.GG).

O jej wydanie wystąpiła spółka, która chcąc promować wizerunek konkurencyjnego i atrakcyjnego pracodawcy, z okazji niektórych świąt (m.in. Bożego Narodzenia i Dnia Dziecka) planowała przekazać dzieciom pracowników drobne prezenty o wartości kilkudziesięciu złotych (gry, zabawki, gadżety z logo spółki, słodycze).

Wskazywała, że otrzymanie prezentów nie będzie wynikało z umów o pracę, regulaminów ani z innych aktów wewnętrznych spółki. Nie będzie też wynagrodzeniem za świadczoną przez pracowników pracę.

Pytała, czy prezenty te będą dla pracowników przychodem z pracy, który należy doliczyć do innych przychodów z tego tytułu.

Zdaniem spółki nie. Przychody z pracy, w myśl art. 12 ust. 1 updop, powstają na skutek stosunku łączącego pracownika z pracodawcą. Przekazywane upominki nie stanowią dla pracowników dodatkowej formy gratyfikacji/wynagrodzenia za wykonaną pracę i co do zasady ich przekazanie – jako darowizna – podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. A zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 updof jej przepisów nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Istotne jest, że spółka przekaże takie upominki we własnym interesie (dla wzmocnienia wizerunku atrakcyjnego pracodawcy). Nie przyniosą one pracownikom korzyści w formie uniknięcia wydatków czy powiększenia aktywów. Nie wpłyną na rezygnację z zakupu prezentów dla dzieci. Zakup upominków nie będzie również poprzedzony konsultacjami z pracownikami nt. potrzeb i marzeń dzieci. Upominki będą miały jedynie symboliczny charakter.

KIS zgodziła się z tym stanowiskiem. Jak czytamy w ww. piśmie, skoro w realiach opisanej przez Państwa sprawy otrzymanie prezentów nie będzie wynikało (…) z zawartych umów o pracę, ponadto nie będzie stanowiło wynagrodzenia za świadczoną przez pracowników pracę, to co do zasady wartość tych upominków nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód ze stosunku pracy.

W konsekwencji, z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 updof, świadczenia w postaci przekazywanych dzieciom pracowników prezentów z okazji niektórych świąt (…) (np. z okazji Dnia Dziecka i Świąt Bożego Narodzenia) nie będą stanowić dla Państwa pracowników przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 updof. W związku z powyższym na Państwu nie będą ciążyć obowiązki płatnika związane z obliczeniem i pobraniem zaliczki na PIT z powyższego tytułu.

Taki pogląd KIS wyrażała już wcześniej w odniesieniu do różnego rodzaju prezentów okolicznościowych fundowanych pracownikom przez pracodawców np. z okazji narodzin dziecka, jubileuszu zatrudnienia czy przejścia na emeryturę (m.in. interpretacje z 10.01.2022 r., 0113-KDIPT2-3.4011.882.2021.2.NM, 4.01.2022 r., 0113-KDIPT2-3.4011.890.2021.3.GG, 18.04.2019 r., 0115-KDIT2-2.4011.74.2019.1.MU).

Jeśli chodzi o sposób rozliczenia paczek przekazanych dzieciom pracowników z okazji świąt, w praktyce przyjmowano dotąd, że co do zasady wartość paczki jest przychodem pracownika ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 updof (jako wartość pieniężna świadczeń w naturze). Jeśli została ona sfinansowana ze środków zfśs, to przychód ten korzystał ze zwolnienia od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, do określonego w tym przepisie limitu kwotowego (2000 zł w 2022 r.). Jeśli zakup został sfinansowany ze środków obrotowych pracodawcy, to kwotę odpowiadającą równowartości paczki przekazanej dziecku kumulował on z innymi dochodami uzyskanymi przez pracownika w danym miesiącu i od całości obliczał i pobierał zaliczkę na PIT (oraz składki ZUS).

Przywołana interpretacja wiąże z przekazaniem paczek dla dzieci odmienne skutki podatkowe (w konsekwencji również składkowe, bo skoro paczki nie stanowią przychodu pracownika, nie podlegają oskładkowaniu).