Pracownik nie zapłaci podatku od paliwa do firmowego auta zużywanego na własne potrzeby

Tak wynika z interpretacji ogólnej MF z 11.09.2020 (DD3.8201.1.2020). MF przychylił się tym samym do jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych.

Przypomnijmy, że przywołany przepis określa wartość nieodpłatnego świadczenia pracownika, z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych, stanowiącego jego przychód do opodatkowania, wskazując konkretne kwoty, zróżnicowane w zależności od pojemności silnika samochodu (250 zł miesięcznie – do 1600 cm3 i 400 zł miesięcznie – powyżej 1600 cm3).

Gdy podatnik korzysta z samochodu w prywatnych celach tylko przez część miesiąca, wartość świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do tych celów w wysokości 1/30 ww. kwot (art. 12 ust. 2b updof). Jeżeli świadczenie przysługujące pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych jest częściowo odpłatne, to przychodem pracownika jest różnica pomiędzy wartością określoną według powyższych zasad, a ponoszoną przez niego odpłatnością (art. 12 ust. 2c updof).

W praktyce powstał spór, co mieści się w ww. kwotach zryczałtowanego przychodu. Organy podatkowe stały na stanowisku, że obejmują one koszty użytkowania samochodu takie jak: ubezpieczenie, bieżące naprawy i przeglądy, jednak z wyłączeniem paliwa, do którego powinno się stosować zasady ustalania przychodu przewidziane w art. 11 ust. 2 i 2a pkt 4 updof, a tym samym odrębnie naliczać od nich podatek. Sądy były przeciwnego zdania.

Wykładnia MF ucina ten spór: Przyjmując (…) argumentację zawartą w jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych w zakresie interpretacji art. 12 ust. 2a updof, należy stwierdzić, że ryczałtowo określona w tym przepisie wartość nieodpłatnego świadczenia obejmuje ponoszone przez pracodawcę koszty związane z utrzymaniem i ogólnym użytkowaniem samochodu, przykładowo takie jak: paliwo, ubezpieczenie, wymiana opon, bieżące naprawy, okresowe przeglądy, które zakład pracy – jako właściciel samochodu – musi ponieść, aby samochód był sprawny i mógł uczestniczyć w ruchu drogowym.

MF zwrócił jednocześnie uwagę, że używanie udostępnionego pracownikowi samochodu wiąże się czasami z dodatkowymi kosztami, które pokrywa pracodawca, takimi jak opłaty parkingowe czy za przejazdy autostradą.

Zdaniem MF świadczenia te nie są objęte kwotą zryczałtowanego przychodu określoną w art. 12 ust. 2a updof. Ustawodawca wskazał bowiem wyraźnie, że chodzi o świadczenie związane z wykorzystaniem samochodu służbowego (czy z oddaniem do używania – bezpłatnie – dla celów prywatnych), a nie wszelkimi pochodnymi kosztami związanymi z podróżą samochodem udostępnionym do wykorzystywania w celach prywatnych – czytamy w interpretacji.