Spłata kredytu na sprzedawany dom czy mieszkanie to także własny cel mieszkaniowy

Logowanie do za pomocą e-maila

Na wskazany adres wysłaliśmy e-mail z linkiem umożliwiającym zalogowanie do serwisu.

Link będzie aktywny przez 60 minut i służy do zalogowania się na jednym urządzeniu.

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Spłata kredytu na sprzedawany dom czy mieszkanie to także własny cel mieszkaniowy

Krzysztof Hałub

Spłata kredytu (wraz z odsetkami) zaciągniętego na sfinansowanie wydatków związanych ze sprzedawaną nieruchomością, przed 1.01.2022 r. mieściła się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, uprawniających do ulgi w PIT.

Tak wynika z interpretacji ogólnej MF z 1.04.2022 r. (DD2.8202.5.2020).

Od 1.01.2022 r. nie ma co do tego wątpliwości, bo wynika tak wprost z brzmienia przepisu updof (zmienionego w ramach tzw. Polskiego Ładu).

Przypomnijmy, że na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 updof wolne od PIT są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym ono nastąpiło, przychód uzyskany z tego tytułu został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Przy tym kwota objęta zwolnieniem odpowiada iloczynowi dochodu z odpłatnego zbycia i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Katalog wydatków na własne cele mieszkaniowe zawiera art. 21 ust. 25 updof. Są to m.in. wydatki poniesione na spłatę kredytu (pożyczki) wraz z odsetkami, w tym także tzw. kredytu refinansowego i konsolidacyjnego, zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na sfinansowanie własnego celu mieszkaniowego (art. 21 ust. 25 pkt 2 i ust. 29 updof). Wątpliwości budziło, czy może to być kredyt zaciągnięty na zbywaną nieruchomość. Zarówno sądy administracyjne, jak i organy podatkowe zajmowały w tej kwestii różne stanowiska.

MF opowiedział się za wykładnią korzystną dla podatników, argumentując, że jest ona zgodna z wyraźną intencją ustawodawcy, potwierdzoną ostatnią zmianą przepisów, która jednoznacznie przesądziła, że wydatki na cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 updof, obejmują także wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w związku ze zbywaną nieruchomością lub z prawem majątkowym na cele określone w ust. 25 pkt 1, w tym także gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).

Pełna treść interpretacji jest dostępna tu: www.gov.pl.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:

dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)

rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)

upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)

pozostałe skróty:

CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
FP – Fundusz Pracy
FS – Fundusz Solidarnościowy
IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
IS – izba skarbowa
KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
KSB – Krajowe Standardy Badania

MF – Minister Finansów
MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
PPK – pracownicze plany kapitałowe
RM – Rada Ministrów
SA – sąd apelacyjny

sf – sprawozdanie finansowe
skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
SN – Sąd Najwyższy
SO – sąd okręgowy
TK – Trybunał Konstytucyjny
TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
UCS – urząd celno-skarbowy
UE – Unia Europejska
US – urząd skarbowy
WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
WSA – wojewódzki sąd administracyjny
zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Przeczytaj też:

Propozycja raportowania ESG z wykorzystaniem już obowiązujących w Polsce ujawnień w sektorze jednostek mikro i małych

Przedsiębiorstwa mikro i małe nie są bezpośrednio zobowiązane do sporządzania sprawozdań zrównoważonego rozwoju, zawierających informacje z zakresu środowiska, społeczeństwa i ładu korporacyjnego (ESG). Będąc jednak częścią łańcucha dostaw, współpracują z podmiotami podlegającymi tego rodzaju wymogom i mogą być proszone przez swoich dostawców czy odbiorców o przekazywanie takich informacji. Powinny więc być przygotowane na to, że będą musiały ujawniać pewne informacje dotyczące zrównoważonego rozwoju.

Sukces przedsiębiorstwa w dużej mierze zależy od dostępu do rzetelnych i wiarygodnych informacji, które stanowią cenny zasób oraz kluczowy element wspierający proces decyzyjny. Sprawozdawczość jest jednym z efektów sprawnie działającego systemu informacyjnego, a jej znaczenie rośnie szczególnie w kontekście globalnej gospodarki oraz zrównoważonego rozwoju (ZR), który ma znaczenie dla obecnych i przyszłych pokoleń.

⇒ czytaj dalej ⇐

Opodatkowanie zaliczek na poczet zysku wypłacanych przez spółki na estońskim CIT

Ryczałtowi od dochodów spółek (tzw. estońskiemu CIT) podlegają m.in. zaliczki wypłacane wspólnikom na poczet przewidywanej dywidendy (jako część podzielonego zysku). Są problemy z zastosowaniem właściwej stawki ryczałtu do takich wypłat oraz ustaleniem wysokości zależnej od tej stawki kwoty, która podlega odliczeniu od PIT obciążającego wspólnika.

Problemy te pojawiają się wówczas, gdy w roku podatkowym, w którym doszło do wypłaty zaliczki, spółka miała inny status niż w roku, w którym podjęta została uchwała o podziale zysku i przeznaczeniu go do wypłaty. Mowa tu o statusie małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, co ma m.in. wpływ na wysokość stawki estońskiego CIT (ryczałtu). Status małego podatnika ustala się przy tym zgodnie z art. 4a pkt 10 updop – jest nim spółka, u której wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro. Tę kwotę przelicza się na złote po średnim kursie euro ogłaszanym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł).

⇒ czytaj dalej ⇐

Podatek ryczałtowy od umów do 200 zł – najczęstsze wątpliwości

Niektóre wynagrodzenia w kwocie nieprzekraczającej 200 zł są objęte ryczałtową formą opodatkowania PIT. Po spełnieniu określonych warunków płatnik ma obowiązek pobrać ryczałt, nie może zastosować ogólnych zasad opodatkowania, z reguły korzystniejszych dla podatnika. Niestety, nie zawsze jest jasne, kiedy powinien tak postąpić.

Na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a updof od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5–9, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – w wysokości 12% przychodu.

⇒ czytaj dalej ⇐

Zwolnienie od VAT dla małych przedsiębiorstw – nowe zasady

Z tzw. zwolnienia podmiotowego mogli dotychczas korzystać wyłącznie podatnicy krajowi. Od 1.01.2025 r. to się zmieniło. Zwolnienie przysługuje także w innych państwach UE. Mogą więc być nim objęci zarówno polscy podatnicy, dokonujący tam sprzedaży, jak i podatnicy z państw unijnych, działający na terenie Polski.

To efekt wejścia w życie przepisów określających tzw. procedurę SME (small medium-sized enterprises), wprowadzonych do polskiego porządku prawnego ustawą z 8.11.2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1721, dalej ustawa nowelizująca). Ta procedura szczególna umożliwia korzystanie w innych państwach UE ze zwolnień o charakterze podmiotowym.

⇒ czytaj dalej ⇐

Ewidencja kosztów magazynowania towarów

Nasza spółka zajmuje się sprzedażą hurtową towarów. Część towarów jest przechowywana w magazynach innych jednostek.
Jak ujmować koszty ich magazynowania?

Towary zalicza się do rzeczowych składników aktywów obrotowych i są one wyceniane w bilansie według cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy (art. 28 ust. 1 pkt 6 uor) lub według cen zakupu (art. 34 ust. 1 pkt 1 uor).

⇒ czytaj dalej ⇐

Czy krajowe standardy rachunkowości można stosować wybiórczo

Jednostka, ustalając zasady (politykę) rachunkowości, może stosować krajowe standardy rachunkowości wydane przez Komitet Standardów Rachunkowości, co wynika z art. 10 ust. 3 uor.
Czy oznacza to, że mamy prawo stosować jedynie wybrane standardy bądź ich określone zapisy?

Odpowiedź na to pytanie zawiera KSR 7 Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja, w którym stwierdza się, że:

⇒ czytaj dalej ⇐

Zakup zawiesi łańcuchowych do dźwigu – jak rozliczyć w księgach rachunkowych

Spółka kupiła zawiesia łańcuchowe do dźwigów. Ich jednostkowa cena nabycia przekracza 10 000 zł. Zakup wiązał się z realizacją przyjętego jednorazowego zamówienia,nie ma pewności, czy zawiesia będą nadal wykorzystywane w prowadzonej działalności.
Czy na potrzeby rachunkowości ich zakup zwiększa wartość początkową dźwigu (mogą być wykorzystane do różnych dźwigów)? Czy może ująć je jako odrębny środek trwały (nie można przewidzieć okresu ich wykorzystania, gdyż były zakupione do realizacji konkretnego zamówienia) albo odnieść w koszty materiałów jako części wykorzystane przez spółkę jeden raz?

Zacznijmy od analizy, czy zawiesia łańcuchowe zwiększają wartość początkową środka trwałego. Zgodnie z KSR 11 Środki trwałe:

⇒ czytaj dalej ⇐

Wątpliwości co do istnienia zobowiązania i brak możliwości ich wyjaśnienia z powodu zakazu kontaktu z kontrahentem – wpływ na opinię z badania

Badając sprawozdanie finansowe spółki z o.o., dowiedziałem się od jej dyrektora handlowego, że niedawno jeden z kontrahentów skierował do spółki przedsądowe wezwanie do zapłaty za naruszenie warunków umownych. Prezes spółki (zarząd jednoosobowy) i jednocześnie właściciel nie chce udostępnić mi korespondencji z klientem nt. tej sprawy, nie zezwala też na kontakt z klientem. Twierdzi, że zaszło nieporozumienie i w najbliższym czasie pismo zostanie wycofane. Kancelaria prawnicza obsługująca spółkę nie otrzymała żadnej informacji w tej sprawie.
Sytuacja jest dla mnie niezrozumiała i kłopotliwa, bo kwota, o której wspominał dyrektor handlowy, jest znacząca (z niewielkiego zysku zrobiłaby się ogromna strata finansowa, która mogłaby zagrozić istnieniu spółki). Nie widzę także możliwości uzyskania jakichkolwiek alternatywnych dowodów badania w kierunku potwierdzenia (lub zaprzeczenia) istnienia tego potencjalnego zobowiązania (protokoły z posiedzenia zarządu nic nie wnoszą, a rady nadzorczej w spółce nie ma).
Czy powinienem, wbrew woli klienta, porozmawiać z kontrahentem nt. szczegółów wysłanego pisma? Czy w takiej sytuacji możliwe jest wydanie opinii bez zastrzeżeń? Prezes przekazał oświadczenie o kontynuacji działalności jednostki, a w sprawozdaniu finansowym nie pojawia się informacja o ww. piśmie.

W myśl pkt 5 KSB 200 w brzmieniu MSB 200 Ogólne cele niezależnego biegłego rewidenta oraz przeprowadzanie badania zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Badania podstawą do wyrażenia opinii przez biegłego rewidenta badającego zgodnie z MSB jest uzyskanie przez niego racjonalnej pewności, czy sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostało ono spowodowane błędem, czy oszustwem.

⇒ czytaj dalej ⇐

Przeniesienie majątku do innej spółki w ramach podziału przez wydzielenie – skutki w VAT

Dwie spółki z o.o. (S1 i S2) mają tych samych wspólników, którzy chcieliby przenieść istotny składnik majątku (np. nieruchomość) z S1 do S2 w drodze podziału S1 przez wydzielenie. Spółka ta prowadzi na tyle rozbudowaną działalność, że po utracie przenoszonego składnika nadal będzie zdolna do prowadzenia istotnej części tej działalności. Obie spółki są czynnymi podatnikami VAT.
Czy taka operacja będzie neutralna na gruncie VAT?

Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jej przepisów nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (zcp). Aby w omawianym przypadku zachowana była neutralność w zakresie VAT, S1 powinna zatem spełnić dwa warunki:

1. przedmiotem przeniesienia musi być zcp,

2. przeniesienie musi się mieścić w zakresie pojęcia „zbycie”.

⇒ czytaj dalej ⇐

Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce

Najbliższe szkolenia on-line

02.07.2025	Zmiany w UoR na 2025 r	SKwP Kraków
02.07.2025	Fundacje i stowarzyszenia – prowadzenie ksiąg rachunkowych i sprawozdawczość	SKwP Częstochowa, SKwP Gdańsk, SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Kielce, SKwP Koszalin, SKwP Kraków, SKwP Łódź, SKwP Poznań
02.07.2025	Podkładki księgowe na gruncie CIT i PIT – czym są i dlaczego podnoszą poziom bezpieczeństwa podatkowego	SKwP Bydgoszcz, SKwP Gdańsk, SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Kielce, SKwP Koszalin, SKwP Kraków, SKwP Radom, SKwP Szczecin, SKwP Włocławek
03.07.2025	Cykl Prawa Pracy dla Pracowników – Rozwiązywanie Stosunku Pracy	SKwP Gdańsk, SKwP Koszalin, SKwP Radom
03.07.2025	Analiza finansowa – poziom zaawansowany	SKwP Warszawa
03.07.2025	Jednoosobowa działalność gospodarcza w praktyce	SKwP Warszawa
03.07.2025	Aktualizacje z kwietnia 2025 i nowości w schemie FA(3). Szkolenie z logowaniem się do KSeF na żywo	SKwP Poznań

Kursy dla księgowych

Logowanie

Logowanie za pomocą e-maila

Logowanie do za pomocą e-maila

Kod pełnego dostępu do artykułu

ERROR

Procedura użycia kodów dostępu:

Jak działają kody:

Spłata kredytu na sprzedawany dom czy mieszkanie to także własny cel mieszkaniowy

Skróty w artykułach

Propozycja raportowania ESG z wykorzystaniem już obowiązujących w Polsce ujawnień w sektorze jednostek mikro i małych

Opodatkowanie zaliczek na poczet zysku wypłacanych przez spółki na estońskim CIT

Podatek ryczałtowy od umów do 200 zł – najczęstsze wątpliwości

Zwolnienie od VAT dla małych przedsiębiorstw – nowe zasady

Ewidencja kosztów magazynowania towarów

Czy krajowe standardy rachunkowości można stosować wybiórczo

Zakup zawiesi łańcuchowych do dźwigu – jak rozliczyć w księgach rachunkowych

Wątpliwości co do istnienia zobowiązania i brak możliwości ich wyjaśnienia z powodu zakazu kontaktu z kontrahentem – wpływ na opinię z badania

Przeniesienie majątku do innej spółki w ramach podziału przez wydzielenie – skutki w VAT