MF wyjaśnił, jak rozumieć przepisy o grupach VAT

Pierwotnie przepisy dotyczące grup VAT miały zacząć obowiązywać od 1.07.2022 r. Termin ich wejścia w życie został jednak przesunięty na 1.01.2023 r. Można się było spodziewać, że w czasie vacatio legis zostaną doprecyzowane, w wielu istotnych kwestiach mogą bowiem budzić wątpliwości. Poza drobną nowelizacją, która weszła w życie 1.07.2022 r., nie nastąpiły w nich jednak dotąd istotne zmiany. MF wydał natomiast liczące 63 strony „Objaśnienia podatkowe w zakresie grup VAT” z 11.10.2022 r.

W dokumencie tym poruszono m.in. takie zagadnienia, jak kryteria utworzenia grupy, rozliczanie przez nią transakcji transgranicznych, zasady odliczania podatku naliczonego, stosowanie mechanizmu podzielonej płatności, zasady fakturowania, prowadzenia różnych ewidencji, w tym w kasach rejestrujących, a także raportowania.

Wskazano m.in., że skoro czynności dokonywane wewnątrz grupy są wyłączone z opodatkowania VAT, nie mogą być dokumentowane fakturami, możliwe jest natomiast wystawienie np. noty księgowej. Faktury wystawiane na grupę jako podatnika będą zawierać dane identyfikujące grupę VAT, w tym jej NIP. Nie ma jednak przeszkód, aby poza danymi grupy zawierały dane podmiotów ekonomicznie wykonujących czynności w ramach grupy (członków grupy). MF zaleca, aby takie dane były wykazywane jako dane dodatkowe.

Faktura za czynności wykonane na rzecz członka grupy wystawiona przed jej powstaniem, ale otrzymana już po jej utworzeniu, powinna być rozliczona w ramach grupy. Korekta wystawiona w okresie trwania grupy do faktur wystawionych przed jej zawiązaniem powinna po stronie sprzedawcy zawierać dane członka grupy, który wystawił fakturę pierwotną, ale jako wystawca korekty ma być wskazana grupa VAT.

Grupa VAT przejmie prawa i obowiązki jej poszczególnych członków m.in. w kwestii wystawiania korekt faktur dokumentujących sprzedaż poszczególnych członków przed powstaniem grupy VAT. Korektę rozliczenia VAT, z tytułu wystawienia faktury korygującej, która powinna być ujęta za okres rozliczeniowy, w którym podatnikiem jest grupa VAT, sporządzi przedstawiciel grupy.

W razie konieczności złożenia korekty pliku JPK_VAT z deklaracją, dotyczącego okresu przed powstaniem grupy, plik ten powinien zawierać dane członka grupy, natomiast złoży go przedstawiciel grupy, z uwagi na sukcesję praw i obowiązków.

Z objaśnień wynika też, że poszczególni członkowie grupy VAT zostaną wykreśleni z wykazu podatników (tzw. biała lista), jednak dane dotyczące ich rachunków bankowych będą przypisane do grupy (jako podatnika), co umożliwi ich weryfikację.