Płatność za wynajem lokalu użytkowego na rachunek osoby fizycznej nieujawniony w wykazie podatników VAT

Od 1.09.2019 działa nowy wykaz podatników VAT, prowadzony przez Szefa KAS. Obejmuje m.in. wszystkie podmioty zarejestrowane jako czynni podatnicy (tzw. biała lista) i zawiera także informacje o numerach posiadanych przez nie rozliczeniowych rachunków bankowych oraz w skok (art. 96b ust. 3 pkt 13 ustawy o VAT).

Do końca 2019 wykaz ten pełni wyłącznie funkcję informacyjną. Zmieni się to 1.01.2020, gdy wejdą w życie sankcyjne przepisy updop i updof, wyłączające możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków o wartości przekraczającej 15 tys. zł, wynikających z transakcji pomiędzy przedsiębiorcami, jeżeli płatności dotyczące tych transakcji zostały dokonane przelewem na rachunek inny niż ujawniony w wykazie podatników VAT (art. 22p ust. 1 pkt 2 updof oraz art. 15d ust. 1 pkt 2 updop).

Ponadto, na mocy nowego art. 117ba Op, nabywca towarów i usług może w takim przypadku ponieść solidarną odpowiedzialność za zaległości podatkowe sprzedawcy w podatku VAT.

Powyższe sankcje dotyczą jedynie transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (a ponadto dostawca towarów lub usługodawca powinien być zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT). W sytuacji przedstawionej w pytaniu ma to decydujące znaczenie, gdyż opisana osoba fizyczna nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu Pp, a więc nie jest przedsiębiorcą (mimo że prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, w której obowiązuje szersza niż w Pp definicja tego pojęcia).

Jako nie-przedsiębiorca nie ma – jak się przyjmuje – obowiązku zgłaszania naczelnikowi US posiadanego rachunku bankowego, a w konsekwencji wykaz podatników VAT nie zawiera informacji o jej rachunku. Kontrahentom tej osoby nie grożą jednak żadne negatywne konsekwencje z tym związane, a w szczególności wyłączenie wydatku z kosztów uzyskania przychodów.