Pieniądze na inwestycje można gromadzić na kilku kontach

Potwierdza to interpretacja KIS z 15.07.2021 (0111-KDIB2-1.4010.120.2021.1.AR). Wystąpiła o nią spółka z o.o., planująca zakup środków trwałych, o których mowa w art. 28g ust. 1 i 2 updop, w związku z uruchomieniem nowego zakładu.

Zamierza ona utworzyć – z zysku osiągniętego za poprzedni rok podatkowy – wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz na cele inwestycyjne.

W tym celu otworzy w banku z siedzibą w Polsce konta złotówkowe i walutowe (rachunki inwestycyjne), na które będzie przelewać środki z już istniejących własnych rachunków (niepochodzące z pożyczki/kredytu, dotacji, subwencji, dopłat ani z innych form wsparcia finansowego).

Z tych nowo utworzonych kont będą regulowane zobowiązania wynikające z zakupu ww. środków trwałych.

W związku z planowanymi przelewami spółka zamierza zaliczyć w koszty uzyskania przychodów odpis na fundusz inwestycyjny, zgodnie z obowiązującym od 1.01.2021 art. 15 ust. 1hb updop. Spełnia przy tym pozostałe warunki wskazane w updop.

Jej zdaniem liczba tworzonych rachunków inwestycyjnych ani to, że mogą to być rachunki walutowe, nie wpływa negatywnie na możliwość skorzystania przez nią z tej preferencji podatkowej.

KIS zgodziła się z tym stanowiskiem. Podkreśliła, że art. 15 ust. 1hb updop w pkt 2 jako jeden z warunków zaliczenia odpisów na fundusz inwestycyjny w koszty podatkowe wymienia obowiązek wpłaty równowartości środków pieniężnych, odpowiadającej wartości odpisu na fundusz, nie później niż w dniu dokonania odpisu, na wyodrębniony wyłącznie w tym celu rachunek rozliczeniowy, o którym mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 Prawa bankowego, albo rachunek członka skok.

Powołany przepis nie wskazuje jednak wyraźnie, w jakiej walucie może być prowadzony rachunek, na który zostanie wniesiona wpłata środków odpowiadająca wartości odpisu, ani czy można wnosić takie wpłaty na więcej niż jeden rachunek rozliczeniowy. Stanowi jednak, że musi to być specjalnie wyodrębniony, wyłącznie w tym celu, rachunek rozliczeniowy.

Jak czytamy w ww. piśmie, założenie przez podatników więcej niż jednego rachunku rozliczeniowego, o którym mowa w ust. 1hb art. 15 updop, w tym rachunku walutowego, niejednokrotnie może ułatwić (…) prowadzenie rozliczeń realizowanych ze środków funduszu inwestycji poprzez np. wyodrębnienie ich elementów/etapów, umożliwienie rozliczenia bezpośrednio w walucie obcej.

Przekazanie środków w ramach odpisu na fundusz inwestycyjny na więcej niż jeden wyodrębniony do tego celu rachunek rozliczeniowy (…) nie wydaje się przy tym sprzeczne z założonym celem wprowadzenia powyższej preferencji podatkowej i nadal pozostawia możliwość weryfikacji przez właściwe organy prowadzonych na tych rachunkach rozliczeń podatnika.

Zatem fakt posiadania więcej niż jednego rachunku inwestycyjnego (w tym rachunku w walucie obcej) – o ile wynikał on będzie z racjonalnego uzasadnienia, a rachunki te wyodrębnione zostaną wyłącznie na cel wskazany w ustawie – nie powinien wykluczać możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów na fundusz inwestycyjny dokonywanych na te rachunki, zgodnie z art. 15 ust. 1hb, pod warunkiem spełnienia wszystkich wskazanych w tym przepisie wymogów.