Odliczenie VAT od importu usług poprzez korektę JPK_VAT

Tak, spółka może odliczyć VAT poprzez korektę deklaracji za listopad 2021 r.

Skoro usługi nabyte od belgijskiej firmy w ramach importu usług są związane wyłącznie z działalnością opodatkowaną VAT, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych usług. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. kwota podatku należnego z tytułu świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT podatnikiem jest ich usługobiorca (art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a ustawy o VAT).

Prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do importowanych przez podatnika usług powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę VAT należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek (art. 86 ust. 10b pkt 3 w zw. z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT). Obowiązek podatkowy powstaje zaś z chwilą wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT).

Oznacza to, że jeżeli podatnik wykaże VAT należny od importu usług, dla których podatnikiem jest nabywca, w drodze korekty deklaracji podatkowej za okres powstania obowiązku podatkowego od tych czynności (tu w pliku JPK_V7M za listopad 2021 r.), to w korekcie tej może uwzględnić także VAT naliczony, niezależnie od terminu jej złożenia. Od 7.09.2021 r. nie ma znaczenia, czy taka korekta zostanie złożona nie później niż w terminie 3 mies. od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych usług powstał obowiązek podatkowy (zmiana ta wynika z nowelizacji SLIM VAT 2 i jest skutkiem wyroku TSUE z 18.03.2021 r., C-895/19).

Dodajmy, że podatnik, rozliczający się miesięcznie, który nie odliczy VAT naliczonego w ww. terminie, może to zrobić w deklaracji VAT za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT). Jeżeli „przegapi” i ten okres, może odliczyć VAT poprzez korektę deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od końca roku, w którym to prawo powstało (art. 86 ust. 13a ustawy o VAT). Do uprawnienia tego stosuje się odpowiednio art. 81b Op (art. 86 ust. 15 ustawy o VAT).