Odliczenie składek społecznych i zdrowotnych od przychodów zwolnionych w rocznym PIT – błąd w usłudze Twój e-PIT

Przychody z umowy zlecenia zwolnione od PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt 148 updof (tzw. ulga dla młodych), od których płatnik nie pobrał zaliczek na podatek, są wykazywane w informacji PIT-11 w części G poz. 92 i 94. Zastosowanie ulgi dla młodych nie jest równoznaczne ze zwolnieniem ze składek ZUS. Nie są objęte ubezpieczeniami w ZUS przychody uczniów i studentów do ukończenia 26. roku życia. W pozostałych przypadkach umowę należy oskładkować.

Składki społeczne, których podstawę wymiaru stanowi przychód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, ujęte są w PIT-11 w poz. 77. Składki zdrowotne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód, wykazywane są zaś w poz. 80 (do wysokości 7,75% podstawy ich wymiaru).

Składki społeczne podatnik może odliczyć od dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym (pomniejszając tym samym dochód do opodatkowania). Może też odliczyć od podatku składki zdrowotne. Odliczenie składek jest jego prawem, nie obowiązkiem. W zeznaniu rocznym nie uwzględnia się jednak wszystkich składek pobranych przez płatnika i przekazanych do ZUS. Nie podlegają odliczeniu od dochodu składki społeczne, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od PIT w ramach ulgi dla młodych. Przykładowo składek tych nie należy wykazywać w zeznaniu PIT-37 w części E w poz. 110 ani w 111.

Tak samo jest, jeśli chodzi o odliczenie składki zdrowotnej od podatku – nie podlegają odliczeniu te składki, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od PIT ze względu na ulgę dla młodych. Nie należy ich wykazywać w PIT-37 w części G, w poz. 120 lub w 121. Składek społecznych i zdrowotnych od przychodów zwolnionych w ramach ulgi dla młodych w ogóle nie wykazuje się w zeznaniu rocznym (w części C zeznania wykazuje się tylko te przychody zwolnione).

Uwaga: niestety, w usłudze Twój e-PIT w automatycznie przygotowanych i udostępnionych przez KAS rocznych zeznaniach podatkowych osób fizycznych za 2021 r. pojawił się błąd, który sprawiał, że dochód i podatek w zeznaniu były pomniejszane o składki ZUS, których podstawę wymiaru stanowi przychód zwolniony, objęty ulgą dla młodych. Pomniejszenie to jest nieprawidłowe i akceptacja takiego zeznania prowadziła do złożenia błędnej deklaracji w US. Problem ten został zgłoszony do KAS i błąd naprawiono 18 lutego. Osoby, które osiągnęły przychody zwolnione z opodatkowania w ramach ulgi dla młodych i złożyły zeznania wcześniej, korzystając z usługi Twój e-PIT, powinny je skontrolować pod kątem nieprawidłowych odliczeń i złożyć ew. korektę.