Nowe kwoty wolne od potrąceń z zasiłków od 1.03.2024 r.
Nowe kwoty wolne, które stosują pracodawcy o statusie płatnika zasiłków, realizując egzekucję z wypłacanych pracownikom zasiłków chorobowych, macierzyńskich, opiekuńczych i świadczeń rehabilitacyjnych, zostały ogłoszone w komunikacie Prezesa ZUS z 14.02.2024 r. w sprawie kwoty najniższej emerytury i renty, dodatku pielęgnacyjnego i dodatku dla sierot zupełnych, kwot maksymalnych zmniejszeń emerytur i rent oraz kwot emerytur i rent wolnych od egzekucji i potrąceń (MP poz. 133).
Nowe kwoty wolne, które stosują pracodawcy o statusie płatnika zasiłków, realizując egzekucję z wypłacanych pracownikom zasiłków chorobowych, macierzyńskich, opiekuńczych i świadczeń rehabilitacyjnych, zostały ogłoszone w komunikacie Prezesa ZUS z 14.02.2024 r. w sprawie kwoty najniższej emerytury i renty, dodatku pielęgnacyjnego i dodatku dla sierot zupełnych, kwot maksymalnych zmniejszeń emerytur i rent oraz kwot emerytur i rent wolnych od egzekucji i potrąceń (MP poz. 133).
Od 1.03.2024 do 28.02.2025 r. wynoszą one:
- 764,62 zł miesięcznie – przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych (łącznie z kosztami i opłatami egzekucyjnymi) na zaspokojenie należności alimentacyjnych, świadczeń wypłaconych z funduszu alimentacyjnego, dla likwidatora funduszu alimentacyjnego i z racji wypłaconej zaliczki alimentacyjnej (było 681,97 zł),
- 1261,64 zł miesięcznie – przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych (łącznie z kosztami i opłatami egzekucyjnymi) na zaspokojenie należności niealimentacyjnych (np. zaległe kredyty, pożyczki, podatki) (było 1125,26 zł).
Przyjmuje się, że zakład pracy stosuje nowe kwoty wolne przy realizacji potrąceń z zasiłków od 1 marca – niezależnie od tego, za jaki okres świadczenie chorobowe przysługuje.
Podane kwoty wolne to wartości miesięczne, odpowiadające kwocie, jaką otrzyma pracownik dłużnik przebywający na zasiłku przez cały miesiąc. Dlatego, dokonując potrąceń z zasiłku należnego za okres krótszy niż miesiąc, należy obliczyć faktyczną kwotę wolną. Robi się to, dzieląc miesięczną kwotę wolną przez 30 i następnie mnożąc przez liczbę dni pobytu pracownika na zasiłku, według wzoru:
MKW : 30 × LDZ = PKW,
gdzie poszczególne skróty oznaczają:
– MKW – miesięczną kwotę wolną,
– PKW – proporcjonalną kwotę wolną,
– LDZ – liczbę dni zasiłkowych (liczbę dni pobytu na zasiłku lub świadczeniu rehabilitacyjnym).
Dokonując potrąceń z zasiłku, pracodawca uwzględnia jeszcze jeden limit – maksymalną dopuszczalną kwotę potrącenia (MDKP), która w egzekucji alimentów i świadczeń podobnych wynosi 60% kwoty zasiłku/świadczenia rehabilitacyjnego brutto, a w egzekucji świadczeń niealimentacyjnych – 25% tak określonej podstawy wymiaru.
Przykład
Wynagrodzenie, zasiłki i inne wierzytelności pracownika zostały zajęte przez komornika z tytułu zaległego kredytu; do spłaty zostało 82 000 zł. W marcu 2024 r. zakład pracy (płatnik zasiłków) wypłacił pracownikowi w tym samym terminie zasiłek za 28 dni choroby w lutym (5400 zł brutto) i za 13 dni choroby w marcu (2880 zł brutto). Pracownik nie uzyskał w tym miesiącu żadnego przychodu ze stosunku pracy. Wcześniej złożył oświadczenie w części C formularza PIT-2, upoważniając pracodawcę do pomniejszania zaliczek na PIT pobranych od dochodów ze stosunku pracy i z zasiłków o częściową ulgę miesięczną – 150 zł.
W takiej sytuacji potrąceń dokonuje się od zsumowanych kwot zasiłku należnego za luty i marzec, ponieważ do obu stosuje się jedną kwotę wolną – obowiązującą od 1.03.2024 r.
1) Podstawa dokonania potrącenia, tj. kwota zasiłku netto: 7366 zł:
5400 zł + 2800 zł = 8200 zł brutto
8200 zł × 12% – 150 zł = 834 zł
8200 zł – 834 zł = 7366 zł netto;
2) MDKP: 8200 zł × 25% = 2050 zł;
3) Faktyczna kwota wolna: 1261,64 zł : 30 × 41 dni = 1724,24 zł;
4) Faktyczna możliwa kwota potrącenia: 7366 zł – 1724,24 zł = 5641,76 zł;
Skoro kwota 5641,76 zł jest wyższa od 2050 zł (MDKP), to faktyczna możliwa kwota potrącenia wynosi 2050 zł;
5) Kwota potrącenia świadczenia niealimentacyjnego z zasiłków: 2050 zł;
6) Zasiłek „na rękę”: 7366 zł – 2050 zł = 5316 zł.
Przykład
Wynagrodzenie, zasiłki i inne wierzytelności pracownicy (3/4 etatu) zostały zajęte przez naczelnika US z racji zaległych podatków; do spłaty zostały 22 000 zł. W marcu 2024 r. pracodawca wypłacił jej w jednym terminie: wynagrodzenie chorobowe za 11 dni tego miesiąca (2700 zł netto) i zasiłek chorobowy za 20 dni tego miesiąca (6500 zł brutto). Pracownicy przysługują podstawowe koszty i stawka podatkowa 12%, złożyła ona na PIT-2 wniosek o stosowanie częściowej ulgi miesięcznej – 100 zł, nie korzysta ze zwolnień od PIT ani nie jest uczestnikiem PPK.
W tej sytuacji osobno dokonuje się potrąceń z wynagrodzenia za pracę na podstawie art. 87 i nast. Kp oraz odrębnie z zasiłków na mocy art. 139 i nast. ustawy emerytalnej, nie łącząc limitów z obu systemów potrąceń.
Potrącenie niealimentacyjne z wynagrodzenia chorobowego
1) Podstawa dokonania potrącenia: 2700 zł netto;
2) MDKP: 2700 zł × 1/2 = 1350 zł;
3) Kwota wolna 2299,24 zł:
- przychód (podstawa składek społecznych): 4242 zł × ¾ etatu = 3181,50 zł
- składki społeczne finansowane przez pracownika: emerytalna 310,51 zł, rentowe 47,72 zł, chorobowa 77,95 zł; łącznie 436,18 zł
- podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 2745,32 zł
- składka zdrowotna: 247,08 zł
- podstawa opodatkowania: 3181,50 zł – 436,18 zł – 250 zł ≈ 2495 zł
- zaliczka na PIT do US: 2495 zł × 12% – 100 zł ≈ 199 zł
- kwota wolna: 3181,50 zł – 436,18 zł – 247,08 zł – 199 zł = 2299,24 zł;
4) Faktyczna możliwa kwota potrącenia: 2700 zł – 2299,24 zł = 400,76 zł
Skoro kwota 400,76 zł jest niższa od 1350 zł (MDKP), to faktyczna możliwa kwota potrącenia wynosi 400,76 zł;
5) Kwota potrącenia z wynagrodzenia chorobowego: 400,76 zł;
6) Wynagrodzenie chorobowe „na rękę”: 2700 zł – 400,76 zł = 2299,24 zł.
Potrącenie niealimentacyjne z zasiłku chorobowego
1) Podstawa dokonania potrącenia, tj. kwota zasiłku netto: 5720 zł:
6500 zł × 12% = 780 zł
6500 zł – 780 zł = 5720 zł;
2) MDKP: 6500 zł × 25% = 1625 zł;
3) Faktyczna kwota wolna: 1261,64 zł : 30 × 20 dni = 841,09 zł;
4) Faktyczna możliwa kwota potrącenia: 5720 zł – 841,09 zł = 4878,91 zł;
Skoro kwota 4878,91 zł jest wyższa od 1625 zł (MDKP), to faktyczna możliwa kwota potrącenia wynosi 1625 zł;
5) Kwota potrącenia świadczenia niealimentacyjnego z zasiłków: 1625 zł;
6) Zasiłek „na rękę”: 5720 zł – 1625 zł = 4095 zł.
Zaloguj się
Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament
Kup dostęp do tego artykułu
Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30
Kup abonament
| Abonamenty on-line | Prenumeratorzy | Członkowie SKwP | ||||||||
|
Bezpłatny dostęp do tego artykułu i ponad 3500 innych, dla prenumeratorów miesięcznika „Rachunkowość". Pomoc w uzyskaniu dostępu:
|
15% rabat na wszystkie zakupy. Zapytaj o kod w swoim Oddziale. Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest organizacją, do której należy ponad 26 000 księgowych, a członkostwo wiąże się z licznymi korzyściami. |
„Rachunkowość” - od 75 lat źródło rzetelnej wiedzy!
Skróty w artykułach
- dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
- dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
- Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
- KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
- Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
- Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
- Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
- Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
- KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
- MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
- MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
- Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
- Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
- rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
- rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
- rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
- rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
- specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
- uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
- uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
- updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
- updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
- upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
- US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
- ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
- ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
- ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
- ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
- ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
- ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
- ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
- ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
- ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
- usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
- uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
- CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
- EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
- FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
- FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- FP – Fundusz Pracy
- FS – Fundusz Solidarnościowy
- IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
- IS – izba skarbowa
- KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
- KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
- KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
- KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
- KSB – Krajowe Standardy Badania
- MF – Minister Finansów
- MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
- MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
- MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
- MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
- NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
- PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
- PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
- PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
- pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
- PPK – pracownicze plany kapitałowe
- RM – Rada Ministrów
- SA – sąd apelacyjny
- sf – sprawozdanie finansowe
- skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
- SN – Sąd Najwyższy
- SO – sąd okręgowy
- TK – Trybunał Konstytucyjny
- TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
- UCS – urząd celno-skarbowy
- UE – Unia Europejska
- US – urząd skarbowy
- WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
- WSA – wojewódzki sąd administracyjny
- zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
