Nowa wysokość składek ZUS dla przedsiębiorców w 2019
Suma wszystkich składek (społecznych, zdrowotnej i na FP) przedsiębiorcy naliczanych od standardowej podstawy wymiaru wynosi w 2019:
- 1246,92 zł – bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego,
- 1316,97 zł – z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym.
Ulgowe składki (od preferencyjnej podstawy wymiaru, w pierwszych dwóch latach prowadzenia działalności gospodarczej) wraz ze składką na FP i zdrowotną wynoszą w sumie:
- 539,35 zł – bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego,
- 555,89 zł – z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym.
Od 1.01.2019 przedsiębiorcy, których przychody za 2018 nie przekroczyły 63 tys. zł, mogą (po spełnieniu ustawowych warunków) opłacać składki od obniżonej podstawy wymiaru (tzw. mały ZUS), obliczonej indywidualnie wg współczynnika 0,5083 (komunikat Prezesa ZUS z 10.12.2018, MP poz. 1212). W 2019 podstawa ta nie może być niższa niż 675 zł i wyższa niż 2859 zł. Najniższe składki tych osób będą więc wynosić tyle samo, co obliczone od preferencyjnej podstawy wymiaru.
Wysokość składki zdrowotnej w 20191 (w zł) dla osób prowadzących działalność pozarolniczą i współpracujących
| Podstawa wymiaru | Kwota składki | Odliczenie od podatku |
| 3803,56 | 3803,56 × 9% = 342,32 | 3803,56 × 7,75% = 294,78 |
[1 Począwszy od składki za styczeń 2019, płatnej w lutym, po składkę za grudzień 2019, płatną w styczniu 2020.]
Wysokość składek ZUS w 20191 (w zł) dla osób prowadzących działalność pozarolniczą i współpracujących
| Składka | Minimalne „zwykłe” składki | Minimalne preferencyjne składki (za początkujących przedsiębiorców) |
| Podstawa wymiaru | 4765 × 60% = 2859,00 | 2250 × 30% = 675,00 |
| Emerytalna (19,52%) | 558,08 | 131,76 |
| Rentowe (8,00%) | 228,72 | 54,00 |
| Chorobowa (2,45%) | 70,05 | 16,54 |
| Wypadkowa (1,67%)2 | 47,75 | 11,27 |
| Razem | 904,60
ze składką chorobową 834,55 bez składki chorobowej |
213,57 ze składką chorobową 197,03 bez składki chorobowej |
| Fundusz Pracy (2,45%), w tym: FP3 (2,30%) SFWON4 (0,15%) |
70,05 (65,76 + 4,29) |
0 |
1 Począwszy od składki za styczeń 2019, płatnej w lutym, po składkę za grudzień 2019, płatną w styczniu 2020.
2 Stopę procentową składki na ubezpieczenie wypadkowe określa się na okres od 1 kwietnia do 31 marca następnego roku kalendarzowego. Wskazana stopa procentowa obowiązuje do 31.03.2019.
3 Składkę na FP opłaca się za okres trwania obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, jeżeli podstawa wymiaru składek w przeliczeniu na okres miesiąca równa się co najmniej minimalnemu wynagrodzeniu za pracę, nie dłużej niż do osiągnięcia wieku 55 (kobiety) i 60 lat (mężczyźni).
4 Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych utworzony ustawą z 23.10.2018 (DzU poz. 2027), zgodnie z którą część przychodów funduszu pochodzi ze składek finansowanych przez płatników. Składki te obliczane są na takich samych zasadach, jak składki na FP i przekazywane do ZUS łącznie z nimi. Nowy Fundusz nie spowodował zmiany w sposobie wypełniania DRA. Stopa procentowa składek na FP oraz SFWON określana jest każdego roku w ustawie budżetowej.
Skróty w artykułach
- dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
- dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
- Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
- KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
- Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
- Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
- Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
- Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
- KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
- MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
- MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
- Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
- Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
- rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
- rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
- rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
- rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
- specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
- uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
- uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
- updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
- updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
- upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
- US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
- ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
- ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
- ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
- ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
- ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
- ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
- ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
- ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
- ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
- usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
- uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
- CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
- EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
- FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
- FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- FP – Fundusz Pracy
- FS – Fundusz Solidarnościowy
- IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
- IS – izba skarbowa
- KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
- KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
- KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
- KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
- KSB – Krajowe Standardy Badania
- MF – Minister Finansów
- MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
- MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
- MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
- MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
- NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
- PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
- PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
- PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
- pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
- PPK – pracownicze plany kapitałowe
- RM – Rada Ministrów
- SA – sąd apelacyjny
- sf – sprawozdanie finansowe
- skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
- SN – Sąd Najwyższy
- SO – sąd okręgowy
- TK – Trybunał Konstytucyjny
- TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
- UCS – urząd celno-skarbowy
- UE – Unia Europejska
- US – urząd skarbowy
- WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
- WSA – wojewódzki sąd administracyjny
- zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
